增值稅專用發(fā)票次月作廢嗎?

增值稅專用發(fā)票跨月已經(jīng)不能作廢了，只能開紅字發(fā)票沖銷。

1、如果發(fā)票已經(jīng)進(jìn)行認(rèn)證操作，《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第十四條規(guī)定：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

申請單所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

2、如果發(fā)票沒有進(jìn)行認(rèn)證操作，則應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[2007]第018號)第三條執(zhí)行：因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票當(dāng)月如何作廢?

增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)作廢通常有兩種方式：

一、全部聯(lián)次注明“作廢”字樣或加蓋“作廢”戳記后再作廢;

二、通過開具紅字專用發(fā)票作廢。

前者比較的簡單，后者手續(xù)相對繁瑣。

作廢條件的規(guī)定如下，銷售方開具專用發(fā)票時發(fā)現(xiàn)有誤，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)尚未交付給購買方的，可當(dāng)月即時作廢。

除此外，對開出的專用發(fā)票再作廢需要同時具備三個條件：

1、是收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票的當(dāng)月;

2、是銷售方未抄稅并且未記賬;

3、是購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”或“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

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