@會計(jì)學(xué)堂方寧老師 5.31所得稅

1、甲公司2×20年 10月為乙公司的銀行貸款提供擔(dān)保。銀行、甲公司、乙公司三方簽訂的合同約定: （1）貸款本金為4 200萬元，自2×20年12月21日起2年，年利率5.6%；（2）乙公司以房產(chǎn)為該項(xiàng)貸款提供抵押擔(dān)保；（3）甲公司為該貸款提供連帶責(zé)任擔(dān)保。2×22年12月22日，該項(xiàng)貸款逾期未付，銀行要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任。2×22年12月30日，甲公司、乙公司與貸款銀行經(jīng)協(xié)商簽訂補(bǔ)充協(xié)議，約定將乙公司的擔(dān)保房產(chǎn)變現(xiàn)用以償付該貸款本息。該房產(chǎn)預(yù)計(jì)處置價(jià)款可以覆蓋貸款本息，甲公司在其2×22年財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。2×23年5月，因乙公司該房產(chǎn)出售過程中出現(xiàn)未預(yù)期到的糾紛導(dǎo)致無法出售，銀行向法院提起訴訟，判決甲公司履行擔(dān)保責(zé)任。經(jīng)庭外協(xié)商，甲公司需于2×23年7月和2×24年1月分兩次等額支付乙公司所欠借款本息，同時(shí)獲得對乙公司的追償權(quán)，但無法預(yù)計(jì)能否取得。不考慮其他因素，甲公司對需履行的擔(dān)保責(zé)任應(yīng)進(jìn)行的會計(jì)處理是 ( )。
作為2×23年事項(xiàng)將需支付的擔(dān)保款計(jì)入2×23年財(cái)務(wù)報(bào)表
作為會計(jì)政策變更將需支付的擔(dān)保款追溯調(diào)整2×22年財(cái)務(wù)報(bào)表
作為重大會計(jì)差錯(cuò)更正將需支付的擔(dān)保款追溯重述2×22年財(cái)務(wù)報(bào)表
作為新發(fā)生事項(xiàng)，將需支付的擔(dān)保款分別計(jì)入2×23年和2×24年財(cái)務(wù)報(bào)表
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本事項(xiàng)不屬于差錯(cuò)，因?yàn)榧炔粚儆跁?jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的“編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)能夠合理預(yù)計(jì)取得并應(yīng)當(dāng)加以考慮的可靠信息”，也不屬于“前期財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息”不屬于差錯(cuò)所以就不涉及會計(jì)政策變更。

2、 甲公司是上市公司，戊公司是甲公司的全資子公司，丙公司是乙公司的全資子公司，甲公司、乙公司都需要編制合并報(bào)表。2022年至2024年發(fā)生的企業(yè)合并及相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
（1）2022年1月1日，甲公司以5800萬元的交易價(jià)格購買了乙公司20%的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，對乙公司產(chǎn)生重大影響，以權(quán)益法進(jìn)行核算。乙公司當(dāng)日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元，賬面價(jià)值為20000萬元，除以下三項(xiàng)資產(chǎn)外，其余資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值和賬面價(jià)值相同：乙公司專利權(quán)A評估增值3000萬元，剩余使用年限為5年；乙公司專利權(quán)B評估增值5000萬元，剩余使用年限為20年；丙公司專利權(quán)C評估增值2000萬元，剩余使用壽命為10年。乙公司2022年實(shí)現(xiàn)合并凈利潤4800萬元。
（2）2023年1月1日，甲公司以銀行存款14000萬元從乙公司處取得丙公司100%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10800萬元，賬面價(jià)值為9000萬元（其中：股本1000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤4800萬元），公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額為上述專利權(quán)C評估增值1800萬元，剩余使用壽命為9年，其余資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的金額相同。2023年，乙公司合并報(bào)表實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元（含乙公司向甲公司出售丙公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益），丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1700萬元。
（3）2023年7月10日，甲公司與乙公司之間發(fā)生交易，乙公司把自產(chǎn)的產(chǎn)品以200萬元的價(jià)格賣給甲公司，產(chǎn)品成本100萬元。至2023年12月31日，甲公司仍未將從乙公司處取得的產(chǎn)品對外出售。
（4）2024年1月1日，甲公司與無關(guān)聯(lián)關(guān)系的丁公司達(dá)成協(xié)議，向丁公司出售持有的丙公司30%股權(quán)，甲公司收到丁公司支付的對價(jià)5200萬元，存入銀行。出售完成后，甲公司對丙公司未喪失控制權(quán)。丙公司在2024年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為2100萬元。
（5）2024年末，戊公司以發(fā)行股票的方式從甲公司處取得甲公司持有的丙公司70%的股權(quán)，戊公司發(fā)行了1000萬股普通股，每股面值為1元，原戊公司的股本為800萬元。
其他資料：①在甲公司購買乙公司20%股權(quán)之前，甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；②甲公司和乙公司均按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積；③不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響 老師能講解一下這個(gè)題嗎是懂非懂

第二次考試就成功上岸，多虧了會計(jì)學(xué)堂，為什么這么說呢，我打算考初級會計(jì)的時(shí)候就想著報(bào)一個(gè)班，因?yàn)樵阢y行上班，看書的時(shí)間很少及質(zhì)量不好，所以決定報(bào)30天上岸班，第一次沒有通過，因?yàn)槲逶路菘荚嚕脑路莶槌鰜碛行殞毩耍?dāng)時(shí)暈反特別嚴(yán)重，每天都很難受，更不用說上完班看書了，考試那天我堅(jiān)持去考了，結(jié)果就是沒有通過，后來以為課程學(xué)習(xí)不了了，沒有權(quán)限學(xué)了，就聯(lián)系會計(jì)學(xué)堂的老師和班主任，他們都特別好，特別能理解，我由于懷孕沒能學(xué)習(xí)，于是給我又給了一年的權(quán)限讓我學(xué)習(xí)，這次我利用產(chǎn)假的時(shí)間，邊帶孩子邊學(xué)習(xí)，課程很多都沒有學(xué)完，就學(xué)習(xí)了2024年30天上岸班梁晨老師的課和2025年肖晴初老師的課，然后刷刷題，沒想到今天一查成績還考了70多分，我都做好了沒有通過的準(zhǔn)備，所以說報(bào)班和不報(bào)班的學(xué)習(xí)結(jié)果是不一樣的，自己學(xué)習(xí)沒有頭緒沒有重點(diǎn)，老師講課既能學(xué)習(xí)又能抓重點(diǎn)，每天按時(shí)學(xué)習(xí)，不怕老師

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