公司債券期初攤余成本怎么計算

債券的攤余成本是指金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整后的結果.

包括扣除已償還的本金,加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額以及扣除已發生的減值損失(僅適用于金融資產).

實際利率是指將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量,折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用的利率.

期末攤余成本=期初攤余成本+當期的投資收益-當期的現金流入-已發生的減值損失=期初攤余成本+(投資收益-收到利息)-已收回的本金-已發生的減值損失=期初的攤余成本-已收回本金±利息調整(或:溢折價)累計攤銷額(=+投資收益-實收利息)-已發生的減值損失.

如果是首期計算,公式中期初攤余成本就是該投資的初始實際支付,即公允價值加相關費用.

另外,如果不存在減值時,其攤余成本就是持有至到期投資一級科目的賬面余額數即持有至到期投資-成本(面值)和持有至到期投資-利息調整(尚未攤銷的金額)的合計數.如果存在減值的話,其攤余成本就是其一級科目的賬面余額-計提的減值準備.

債券折價如何理解？

債券折價是指價格小于票面價值的差額，對于債券購買者而言，低于面值購入債券是為以后逐期少得利息而預先得到的補償；對于債券發行人而言，折價是為以后逐期少付利息而預先付出的代價。

投資者折價購入債券后，每期按票面利率計算的利息額小于實得的利息收入，只是應計利息的一部分。會計實務處理上，應將折價額在債券的存續期內采用直線攤銷法或實際利息攤銷法進行攤銷。

1、直線攤銷法：在債券的償還期內，平均分攤購入債券時的折價。

2、實際利息攤銷法：按各期期初債券的置存價值和債券發行時的實際利率對各期利息進行計算及折價攤銷。

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