準予結轉以后年度扣除的項目有哪些

答：一、職工教育經費支出

自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。2017年匯算清繳仍按2.5%扣除。

允許職工培訓費全額稅前扣除的情形

1、軟件和集成電路企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除;

2、航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用作為航空企業運輸成本在稅前扣除;

3、核電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，可作為企業的發電成本在稅前扣除;

以上培訓費用必須單獨核算，據實稅前扣除。

二、廣告費和業務宣傳費

企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

企業在籌建期間，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

三、公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除

企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

四、創業投資抵扣應納稅所得額

創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

抵扣應納稅所得額，是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

五、專用設備的投資額稅額抵免

企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

六、虧損

企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

 超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除如何理解

職工教育經費和廣告費與業務宣傳費都是超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除的。當年超過扣除限額部分可以結轉以后納稅年度結轉。

在此結轉以后納稅年度抵扣的情況，舉個例子說明一下：

如，2012年發生的合理的工資薪金總額100萬元，發生的職工教育經費6萬元。那么當年職工教育經費扣除限額=100*2.5%=2.5萬元，那么結轉以后年度扣除的職工教育經費=6-2.5=3.5萬元。

2013年發生的合理的工資薪金總額150萬元，發生的職工教育經費2萬元。則2013年職工教育經費扣除限額=150*2.5%=3.75萬元，那么在扣除2013年當年發生的職工教育經費2萬元以后，扣除限額還有余額=3.75-2=1.75萬元，用這剩下的1.75萬元來繼續抵扣2012年度結轉過來的沒有扣除的職工教育經費3.5萬元，抵扣后，還有3.5-1.75=1.75萬元沒有抵扣，繼續結轉到以后納稅年度扣除；只要以后納稅年度當年該項扣除限額在扣除了當年實際發生的職工教育經費后還有余額的話，就可以用該余額繼續抵扣以前年度未扣除的職工教育經費。

以上詳細介紹了準予結轉以后年度扣除的項目有哪些，也介紹了超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除如何理解。作為一名企業的財務會計，一定要明白，企業的很多支出項目都是可以稅前扣除的，也是可以結轉以后年底扣除的。如果你不是很明白，咨詢一下會計學堂在線老師吧。