怎么盤(pán)活企業(yè)應(yīng)收賬款？

答：補(bǔ)充企業(yè)流動(dòng)資金

某公司為一家外貿(mào)企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)化工產(chǎn)品。該公司境外采購(gòu)與境內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)均采用信用證方式結(jié)算。這家公司盡管近年來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，但同時(shí)面臨以下兩個(gè)問(wèn)題：雖然在銀行已有高額綜合授信，但因業(yè)務(wù)處于高速發(fā)展階段，開(kāi)證需求常突破其授信額度；手頭具有大量因境內(nèi)銷(xiāo)售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，但出于對(duì)控制財(cái)務(wù)成本的考慮，又不希望通過(guò)敘做貿(mào)易融資、繳納金的方式在銀行辦理開(kāi)證或押匯業(yè)務(wù)。

針對(duì)這個(gè)企業(yè)所面臨的問(wèn)題，上述中國(guó)銀行人士認(rèn)為，不妨試試應(yīng)收賬款質(zhì)押。

“該公司可以將已承付的國(guó)內(nèi)信用證項(xiàng)下應(yīng)收賬款作為質(zhì)押，銀行為其辦理國(guó)際信用證開(kāi)證業(yè)務(wù)，用于從境外采購(gòu)原材料。”該人士表示，等到國(guó)內(nèi)信用證應(yīng)收賬款到期日正常收回，銀行再按照事先約定將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入企業(yè)金賬戶，在國(guó)際信用證對(duì)外付款日當(dāng)天從金賬戶直接對(duì)外支付。

“通過(guò)使用有收款的合格應(yīng)收賬款質(zhì)押，一方面有效解決了企業(yè)授信額度不足的問(wèn)題，另一方面幫助企業(yè)盤(pán)活了應(yīng)收賬款，降低了資金成本。”該銀行人士點(diǎn)出了應(yīng)收賬款質(zhì)押的兩大優(yōu)點(diǎn)。

事實(shí)上，應(yīng)收賬款質(zhì)押是國(guó)際上針對(duì)中小企業(yè)的主要信貸品種之一，是緩解中小企業(yè)融資難、增強(qiáng)中小企業(yè)循環(huán)發(fā)展、持續(xù)發(fā)展能力的重要途徑。在美國(guó)，約95%的中小企業(yè)融資有動(dòng)產(chǎn)，大部分涉及應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款類(lèi)融資額約占全部商業(yè)貸款的1／4，規(guī)模接近6000億美元。

如何質(zhì)押應(yīng)收賬款

企業(yè)向銀行申請(qǐng)應(yīng)收賬款質(zhì)押，一般要經(jīng)過(guò)哪些步驟呢？上述中國(guó)銀行人士表示，應(yīng)收賬款質(zhì)押有5個(gè)步驟。

一是企業(yè)向銀行提交這項(xiàng)業(yè)務(wù)專(zhuān)用的貿(mào)易融資或保函業(yè)務(wù)申請(qǐng)書(shū)。

二是銀行為企業(yè)核定應(yīng)收賬款的有效質(zhì)押金額，企業(yè)與銀行簽署《信用證或承兌交單托收項(xiàng)下應(yīng)收賬款質(zhì)押合同》。如果有效質(zhì)押金額不足以覆蓋貿(mào)易融資及保函授信業(yè)務(wù)金額部分，銀行向企業(yè)加收金，或占用授信額度，或落實(shí)其他付款。

三是銀行辦理應(yīng)收賬款的質(zhì)押登記，確保質(zhì)權(quán)有效性。

四是銀行為企業(yè)辦理貿(mào)易融資及保函授信業(yè)務(wù)。

五是，如質(zhì)押應(yīng)收賬款到期日早于企業(yè)所辦理的貿(mào)易融資及保函授信業(yè)務(wù)對(duì)外付款日或到期日，并于到期日正常收款的，銀行將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入企業(yè)金賬戶，在貿(mào)易融資及保函授信業(yè)務(wù)對(duì)外付款日或到期日從該賬戶中直接對(duì)外支付或銀行融資本息及相關(guān)費(fèi)用，將余款（如有）支付給企業(yè)。

如質(zhì)押應(yīng)收賬款到期日晚于所辦理的貿(mào)易融資及保函授信業(yè)務(wù)對(duì)外付款日或到期日，銀行可應(yīng)企業(yè)要求以融資款項(xiàng)對(duì)外支付，或在解除應(yīng)收賬款質(zhì)押關(guān)系后，以該筆應(yīng)收賬款辦理融資業(yè)務(wù)，對(duì)外支付或融資款項(xiàng)，應(yīng)收賬款到期日正常收款后銀行融資本息及相關(guān)費(fèi)用后，如有余款則支付給企業(yè)。

 企業(yè)應(yīng)收賬款如何核銷(xiāo)？

應(yīng)收賬款因賒銷(xiāo)而存在，所以，應(yīng)收賬款從產(chǎn)生的那一天起就冒著可能收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，即發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，可以說(shuō)壞賬是賒銷(xiāo)的必然結(jié)果。對(duì)于整個(gè)賒銷(xiāo)而言，可以將個(gè)別壞賬理解為賒銷(xiāo)費(fèi)用，為了縮小企業(yè)的損失，根據(jù)配比原則，發(fā)生的壞賬應(yīng)同收益進(jìn)行配比，從收益中扣除，從而列示企業(yè)的實(shí)有資產(chǎn)，同時(shí)不虛夸所有者權(quán)益及收益，這也是謹(jǐn)慎性原則的要求。

企業(yè)對(duì)壞賬的處理有直接核銷(xiāo)法和備抵法兩種，比較而言，備抵法更符合配比原則與謹(jǐn)慎性原則，因而受到青睞。備抵法又分為賒銷(xiāo)百分比法、應(yīng)收賬款余額百分比法和賬齡分析法，三者各有優(yōu)缺點(diǎn)，對(duì)這些方法，不同的人有不同的偏好。而實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷(xiāo)制度，不以方法的采用而區(qū)分，它主要包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容:

(1)準(zhǔn)確地判斷是否為壞賬，壞賬的核銷(xiāo)至少應(yīng)經(jīng)兩人之手。準(zhǔn)備地判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情，而兩人以上的經(jīng)手為防止舞弊提供可能。如某位銷(xiāo)售員對(duì)已收回的應(yīng)收賬款裝入自己的口袋而向上級(jí)申報(bào)為壞賬。

(2)在應(yīng)收賬款明細(xì)賬中應(yīng)清晰地記載壞賬的核銷(xiāo)，對(duì)已核銷(xiāo)的壞賬仍要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的管理，只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn)，只要還有一線希望都不能放棄。同時(shí)還為以后的核對(duì)及審查留下信息。

(3)對(duì)已核銷(xiāo)的壞賬又重新收回要進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)處理，先做重現(xiàn)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄，后做收款的會(huì)計(jì)處理。這樣做有利于管理人員掌握信息:客戶希望重塑良好形象的愿望。

好了，關(guān)于應(yīng)收賬款的內(nèi)容小編就為大家講到這里了，現(xiàn)在你知道怎么盤(pán)活企業(yè)應(yīng)收賬款了嗎？如果對(duì)此還是有疑問(wèn)的話，還可以來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂向在線老師進(jìn)行請(qǐng)教哦。