公益性捐贈稅前扣除比例

1、企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2、年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額。

3、個人通過社會團體、國家機關向公益事業的捐贈支出，按照現行稅收法律、行政法規及相關政策規定準予在所得稅稅前扣除。

4、個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

5、向地震災區捐款和對農村義務教育的捐款可以在稅前全額扣除。稅法所說公益性捐贈稅前扣除30%的規定是指除可全額扣除的以外，一般性的捐贈支出可以在稅前，按不超過應納稅所得額30%的上限，據實扣除，即捐贈超過30%，也只能扣30%，沒有超過30%的則按實際發生數扣除。全額扣除要由稅法特別規定，不受30%上限的限制。

6、把錢全捐了也可能交稅。如果不是屬于全額扣除的話，只能扣除30%，剩下的70%是要交稅的，也就是說，全捐了也要交稅，這是稅法規定的不合理之處吧，主要是防范避稅。

7、同一筆收入多次捐款是可以累計扣除的，不過一般得在申報納稅之前已經實際捐出，已交了稅再捐款如何退稅，目前沒有相關的規定。

公益性捐贈稅前扣除“五要點”

一、受贈單位要分清

  1.受贈單位必須是縣級以上人民政府及其部門和直屬機構。如果受贈單位是鄉級人民政府或街道辦事處，則不能稅前扣除。

2.向公益性社會團體發生的公益性捐贈支出，必須是企業所得稅匯算清繳所屬年度，且受贈單位是在財政、稅務、民政等部門聯合發布的名單上。反之，不能稅前扣除。

二、取得票據要合法

  不能用行政事業單位結算票據稅前扣除，而應提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，作為法定扣除憑證。

三、捐贈跨期要分攤

  實務中，有的企業發生一次性公益捐贈數額大且跨期時間長，應按權責發生制原則，分攤計入當期營業外支出。如甲公司為取得政府投資的城市體育公園冠名權，2016年1月，以銀行存款向市慈善總會（在市財政、稅務與民政部門共同發布的名單上）捐贈800萬元。按合同約定，甲公司取得冠名權期限5年，自2016年1月1日~2020年12月31日。受贈單位開具捐贈專用收據800萬元，2016年應分攤計入“營業外支出”金額160萬元（800÷5）。

四、直接捐贈要調整

  企業發生的直接捐贈支出，要納稅調增。如基于政府幫扶解困的定向性，企業根據政府及相關部門扶貧計劃，直接向貧困村、農戶、城市生活困難的居民、農村小學和特困學生等捐贈。雖然這種行為具有公益性，但不符合稅法規定的公益性捐贈要件。

五、利潤不實要重算

  實務中，企業先按自行編制的年度“利潤表”預申報企業所得稅，然后聘請會計師事務所進行會計報表審計發現會計核算差錯，計算利潤不實，就要對會計報表調整。企業應以調整后的利潤總額，確定公益性捐贈稅前扣除限額。

好了，今天的分享就到這里，對于“公益性捐贈稅前扣除比例”這個問題，相信大家已經明白了吧，當然如果還有什么不明白的地方或者您有什么新的見解和別的答案，歡迎您在線跟我們會計學堂的專業會計老師聯系，謝謝！