上市公司限制性股票所得稅務(wù)怎么繳納?

答:限制性股票所得要繳個稅.

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕5號)規(guī)定,限制性股票比照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號),國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的補充通知》(國稅函〔2006〕902號)的有關(guān)規(guī)定,計算征收個人所得稅.

對于限制性股票的征稅方法,應(yīng)明確以下幾個問題:

1.納稅義務(wù)發(fā)生時間.對于限制性股票,在授予日,公司員工就取得了公司授予的股票,只不過這些股票是有限制的,員工不能以任何形式轉(zhuǎn)讓并取得所得.在授予日,員工取得的限制性股票和國稅函〔2006〕902號文件所說的可公開交易的股票期權(quán)是不一樣的,它不是有確定價值的財產(chǎn).因此,限制性股票的授予日不能作為個人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間.

2.應(yīng)納稅所得額的確定.員工取得的限制性股票所得,應(yīng)在實際解鎖日按限制性股票所對應(yīng)的二級市場價格,作為員工授權(quán)日所在月份的工資、薪金所得,并按財稅〔2005〕35號文件規(guī)定計算繳納個人所得稅.如果公司當(dāng)初是按有償方式授予員工限制性股票的,可以扣除員工購入限制性股票時實際支付的價款.

3.應(yīng)納稅額的計算.限制性股票所得應(yīng)納稅額的計算和股票期權(quán)所得的應(yīng)納稅額的計算基本是一致的.需要關(guān)注的是限制性股票計算中的"規(guī)定月份數(shù)",考慮到我國目前的《上市公司股票激勵管理辦法(試行)》的規(guī)定,限制性股票從授予日到禁售期結(jié)束不得少于1年.因此,在計算限制性股票所得時,"規(guī)定月份數(shù)"一般就是12個月.

限制性股票應(yīng)納稅所得額的具體計算方法?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知》(國稅函[2009]461號)中規(guī)定:按照個人所得稅法及其實施條例等有關(guān)規(guī)定,原則上應(yīng)在限制性股票所有權(quán)歸屬于被激勵對象時確認(rèn)其限制性股票所得的應(yīng)納稅所得額.

即:上市公司實施限制性股票計劃時,應(yīng)以被激勵對象限制性股票在中國證券登記結(jié)算公司(境外為證券登記托管機構(gòu))進行股票登記日期的股票市價(指當(dāng)日收盤價,下同)和本批次解禁股票當(dāng)日市價(指當(dāng)日收盤價,下同)的平均價格乘以本批次解禁股票份數(shù),減去被激勵對象本批次解禁股份數(shù)所對應(yīng)的為獲取限制性股票實際支付資金數(shù)額,其差額為應(yīng)納稅所得額.

被激勵對象限制性股票應(yīng)納稅所得額計算公式為:

應(yīng)納稅所得額=(股票登記日股票市價+本批次解禁股票當(dāng)日市價)÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵對象實際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù))

上市公司限制性股票所得稅務(wù)怎么繳納及應(yīng)納稅額的具體計算,本文就為大家介紹到這里了,想要做一個合格的財務(wù)人,除了掌握基本的理論知識,更要實戰(zhàn)經(jīng)驗豐富自己的頭腦,關(guān)于這一點,你可以來會計學(xué)堂,有多位老會計與你在線探討交流.