其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。

一、 分類

1．外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶款項(xiàng)；

2．銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；

3．銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；

4．信用卡存款是企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；

5．信用證保證金存款是企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專戶的款項(xiàng)；

6．存出投資款是指企業(yè)已經(jīng)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的貨幣資金。

二、 銀行存款和其他貨幣資金的區(qū)別

銀行存款是指企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。按照國(guó)家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和在途貨幣資金等。

三、 會(huì)計(jì)處理

1．銀行匯票

企業(yè)填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”、將款項(xiàng)交存銀行時(shí)，

借：其他貨幣資金——銀行匯票

貸：銀行存款

企業(yè)持銀行匯票購(gòu)貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)，

借：材料采購(gòu)

原材料

庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金——銀行匯票

采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行匯票

企業(yè)收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等，

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）等科目

2．銀行本票

企業(yè)企業(yè)填寫“銀行本票申請(qǐng)書”、將款項(xiàng)交存銀行時(shí)，

借：其他貨幣資金——銀行本票

貸：銀行存款

企業(yè)持銀行本票購(gòu)貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)，

借：材料采購(gòu)

原材料

庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金——銀行本票

企業(yè)收到銀行本票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等，

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）等科目

3．信用卡存款

企業(yè)應(yīng)填制“信用卡申請(qǐng)表”，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，

借：其他貨幣資金——信用卡

貸：銀行存款

企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單，

借：管理費(fèi)用

貸：其他貨幣資金——信用卡

企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，

借：其他貨幣資金——信用卡

貸：銀行存款

企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時(shí)，應(yīng)持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷戶，銷卡時(shí)，單位卡科目余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶，不得提取現(xiàn)金，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——信用卡

4．信用證保證金存款

企業(yè)填寫“信用證申請(qǐng)書”，將信用證保證金交存銀行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請(qǐng)書”回單，

借：其他貨幣資金——信用證保證金

貸：銀行存款

企業(yè)接到開證通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，

借：材料采購(gòu)

原材料庫

存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等科目

貸：其他貨幣資金——信用證保證金

將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時(shí)，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——信用證保證金

５．存出投資款

企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，

借：其他貨幣資金——存出投資款

貸：銀行存款

購(gòu)買股票、債券等時(shí)，

借：交易性金融資產(chǎn)等科目

貸：其他貨幣資金——存出投資款

６．外埠存款

企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地時(shí)，應(yīng)填寫匯款委托書，委托開戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開立臨時(shí)采購(gòu)賬戶，該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購(gòu)專用賬戶時(shí)，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，編制付款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，

借：其他貨幣資金——外埠存款

貸：銀行存款

收到采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，

借：材料采購(gòu)

原材料

庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等科目

貸：其他貨幣資金——外埠存款

采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——外埠存款

四、其他貨幣資金業(yè)務(wù)的一般查證方法

1．查閱各種存款日記賬，查證各種專戶存款開立是否必要。如外埠存款是否因臨時(shí)、零星采購(gòu)物資所需而開立，信用證存款是否確實(shí)因在開展進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)中采用國(guó)際結(jié)算方式所需而開立。

2．要求企業(yè)提供各種書面文件，查證開立各種專戶存款是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)，其數(shù)額是否合理。

3．從日記賬記錄中抽出數(shù)筆業(yè)務(wù)查證其原始憑證和記賬憑證，查證各存款戶支用款項(xiàng)是否合理，即是否按原定的用途使用；是否遵守銀行的結(jié)算制度；采購(gòu)業(yè)務(wù)完成之后是否及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)；有無非法轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象。

4．對(duì)于在途貨幣資金，應(yīng)根據(jù)匯出單位的匯款通知書，查證在途貨幣資金的形成是否真實(shí)；在貨幣向資金發(fā)生后是否及時(shí)入賬；收到在途貨幣資金后是否及時(shí)注銷；對(duì)于長(zhǎng)期掛賬不注銷或一直未收到款項(xiàng)的應(yīng)查明原因。