誤區(qū)一：只要發(fā)生對外支付就需辦理稅務(wù)備案

正解：40號公告第一條規(guī)定，備案人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）的服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項目的下列外匯資金，以及外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上，應(yīng)辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》（以下簡稱《備案表》）：一是境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入；二是境外個人在境內(nèi)的工作報酬，以及境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；三是境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。

誤區(qū)二：只要辦理稅務(wù)備案就需先行扣繳所得稅

正解：40號公告第六條規(guī)定，備案人提交的資料齊全、《備案表》填寫完整的，主管國稅機關(guān)無須當場進行納稅事項審核，應(yīng)編制《備案表》流水號，在《備案表》上蓋章，1份當場退還備案人。第七條規(guī)定，備案人完成稅務(wù)備案手續(xù)后，持主管國稅機關(guān)蓋章的《備案表》，按外匯管理規(guī)定，到外匯指定銀行辦理付匯審核手續(xù)。

誤區(qū)三：只要辦理稅務(wù)備案就避免了稅務(wù)風(fēng)險

正解：40號公告第八條規(guī)定，主管國稅機關(guān)或地稅機關(guān)應(yīng)自收到《備案表》后15個工作日內(nèi)，對備案人提交的《備案表》及所附資料進行審查，并可要求備案人進一步提供相關(guān)資料。第九條規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)審查發(fā)現(xiàn)對外支付項目未按規(guī)定繳納稅款的，應(yīng)書面告知納稅人或扣繳義務(wù)人履行申報納稅或源泉扣繳義務(wù)，依法追繳稅款，按照稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定實施處罰。

誤區(qū)四：低于5萬美金支付項目不必扣繳企業(yè)所得稅

正解：企業(yè)所得稅法第三十九條規(guī)定，依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。

誤區(qū)五：備案人扣繳的增值稅不可在申報時予以抵扣

正解：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。第二十五條規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：……（四）從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。