軟件企業涉稅風險有哪些

答：一、軟件企業典型避稅案例

案例：某軟件企業B公司2011年營業收入1.5億元，營業利潤率為90%。享受重點軟件企業所得稅率10%、增值稅稅負率超過3%即征即退的稅收優惠。其軟件產品100%銷售給母公司A。

A公司生產家用數字電子產品并直接面向市場，近5年平均利潤率在1%以下。全部關聯交易是來自于B公司的軟件產品，而A公司的企業所得稅稅率為25%。

稅務機關調查情況：我國軟件行業上市公司2011年平均利潤率在15%左右(完全成本利潤率17.65%)，該軟件企業屬于合約軟件商性質，其嵌入式軟件附加值應低于上市的綜合性品牌軟件企業，存在嚴重的轉讓定價避稅問題。

如果按17.65%的完全成本利潤率調整軟件企業利潤，超過17.65%的利潤部分調減其銷售價格，相應調減A公司的軟件采購成本，補繳A公司2011年企業所得稅、增值稅及附加合計達到4460萬元。

流失的稅款占轉移利潤的比率：

15%(所得稅稅率差)+17%(增值稅返還)*(1+7%+3%)(城建、教育費附加)=33.7%

根據稅法規定，對于上述轉讓定價避稅行為應追溯10年。假定該企業規模及稅收優惠維持不變，十年可以少繳稅款4.460億元，而其年銷售收入規模僅1.5億元，相當于其營業收入的3倍，可見利用軟件企業稅收優惠避稅之稅收流失嚴重程度!

二、軟件企業稅收優惠力度大提供了避稅空間

在我國眾多的稅收優惠政策中，以軟件企業的稅收優惠力度最大：

1.增值稅稅負超過3%部分即征即退;

2.新辦軟件生產企業自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅;

3.國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅。

4.軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅;

5.軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。由于上述稅收優惠政策的存在，使之成為企業納稅規劃的重點。

好了，經過小編的介紹以后，各位對軟件企業涉稅風險有哪些應該都了解差不多了，如果你們對本篇內容還有其他的疑問的話，歡迎向我們的老會計答疑咨詢哦，我們將會為你解答!