在人民的名義里，達(dá)康書記與瑞金書記一起考察某企業(yè)時(shí)，瑞金書記點(diǎn)贊某企業(yè)向敬老院捐贈(zèng)的事情。在前面劇情里也發(fā)生過，老檢察長(zhǎng)陳巖石收到了太多的花鳥禮品，養(yǎng)不過來還違法組織紀(jì)律，干脆在紀(jì)委的建議下捐獻(xiàn)給敬老院，那么與捐贈(zèng)有關(guān)的企業(yè)所得稅你又了解多少呢？

【理論知識(shí)】

企業(yè)所得稅稅法第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

這里有幾點(diǎn)要特別注意：

1.這里的捐贈(zèng)可是包括了貨幣性的和非貨幣性（以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)）的，也就是不管是現(xiàn)金還是花鳥都屬于捐贈(zèng)；

2.這種捐贈(zèng)必須是公益性的；

3.這種捐贈(zèng)必須是通過具有公益性捐贈(zèng)資格的社會(huì)團(tuán)體或群眾團(tuán)體以及縣級(jí)以上政府部門發(fā)生的，通過其他渠道捐贈(zèng)不可以稅前扣除；

4.12%的限額可是指利潤(rùn)總額的12%，可不是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)哦；

另外，十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十六次會(huì)議2月24日表決通過了關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的決定，企業(yè)所得稅法第九條修改為：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

5.捐贈(zèng)收據(jù)開具問題

具有捐贈(zèng)稅前扣除資格的非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和縣及縣以上人民政府及其組成部門在接受捐贈(zèng)或辦理轉(zhuǎn)贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別使用由中央或省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一印(監(jiān))制的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋接受捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)單位的財(cái)務(wù)專用印章；對(duì)個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)，應(yīng)予以開據(jù)。

6.納稅人在進(jìn)行公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除申報(bào)時(shí)，須附送以下資料

接受捐贈(zèng)或辦理轉(zhuǎn)贈(zèng)的非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)的捐贈(zèng)稅前扣除資格證明材料；由具有捐贈(zèng)稅前扣除資格的非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和縣及縣以上人民政府及其組成部門出具的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)票據(jù)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

延伸推展

捐贈(zèng)的一方捐贈(zèng)貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)繳納；

作為接受捐贈(zèng)的一方，接受捐贈(zèng)時(shí)需確認(rèn)為企業(yè)收入總額的一部分，要在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。