小微企業(yè)所得稅減免的賬務(wù)處理

1、企業(yè)計算減免后繳納所得稅的,其賬務(wù)處理為:

將減免后的所得稅進(jìn)行計提時:

借:所得稅費(fèi)用(實際應(yīng)繳額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

實際繳納所得稅時:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

2、企業(yè)繳納所得稅后,收到所得稅退稅的,分錄為:

借:所得稅費(fèi)用(紅字)(減免部分)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅(紅字)(減免部分)

小微企業(yè)即是小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè).其中,從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù).所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定.

小型微利企業(yè)的所得稅如何申報?

1.必填的申報表

(一)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2015年版)》

(二)附表三《減免所得稅額明細(xì)表》

2.填寫方法

(一)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2015年版)》"是否符合小型微利企業(yè)"欄勾選"是".

(二)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2015年版)》第9行"實際利潤額"的金額與15%的乘積填入附表三第2行"符合條件的小型微利企業(yè)"和第3行"其中:減半征稅".

為什么是實際利潤額乘以15%,因為不享受減免政策實際應(yīng)納稅額=實際利潤*25%,如果享受政策,實際納稅額=實際利潤*50%*20%,這兩者差=實際利潤*15%為減免部分

(三)附表三《減免所得稅額明細(xì)表》的相關(guān)數(shù)據(jù)帶入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2015年版)》第12行"減免所得稅額".

(四)依《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2015年版)》第17行"本月(季)實際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額"累計金額的數(shù)據(jù)繳納稅款.

以上整理的資料內(nèi)容,就是圍繞小微企業(yè)所得稅減免的賬務(wù)處理說明.當(dāng)小微企業(yè)符合要求的話,那么企業(yè)所得稅也可以享受到減免優(yōu)惠政策,涉及到的賬務(wù)處理就是我們上文提及到的內(nèi)容.此外,我們還介紹了小型微利企業(yè)的所得稅申報操作.