收不回來(lái)的裝修押金如何進(jìn)行賬務(wù)處理

從法律上來(lái)說(shuō),押金是一種質(zhì)押擔(dān)保,為了擔(dān)保債務(wù)的履行,債務(wù)人或第三人將一定數(shù)額的金錢(qián)移交債權(quán)人占有,在債務(wù)人不履行合同時(shí),債權(quán)人可以債務(wù)人所交押金優(yōu)先受償;如依約履行了債務(wù),則押金可以抵作價(jià)款或者收回.

押金在交付后,交付方依然擁有所有權(quán),接收方只是臨時(shí)占有做質(zhì)押,一般是在一方已為另一方遞交實(shí)質(zhì)性的標(biāo)的物,為保證已交付的標(biāo)的物能返還,要求另一方交付相當(dāng)金額的保證金,在合同不能履行時(shí),以沒(méi)收押金作為解決合同的方式.

1、A公司支付B公司押金時(shí)

借:其他應(yīng)收款--押金

貸:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

2、A公司收到退還押金時(shí)

借:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

貸:其他應(yīng)收款--押金

3、押金無(wú)法退回時(shí)

假如A公司使用不當(dāng)損壞了設(shè)施,B公司對(duì)押金進(jìn)行扣留,在不考慮稅費(fèi)的情況下,分錄如下:

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:其他應(yīng)收款--押金

押金的增值稅處理

一般來(lái)說(shuō),押金不屬于增值稅征收范圍,賬務(wù)上一般是通過(guò)掛往來(lái)科目處理,接收方做"其他應(yīng)付款",支付方做"其他應(yīng)收款".但以下這4種情況需要注意了:

1、押金未歸還

當(dāng)接收方未歸還支付方押金:因支付方違約而未履行合同,或月底時(shí)接收方與支付方協(xié)商不退還押金等情況,此時(shí)押金轉(zhuǎn)為接收方價(jià)外費(fèi)用,需要繳納增值稅,同時(shí)確認(rèn)的收入或營(yíng)業(yè)外收入也要計(jì)入企業(yè)所得稅.

2、押金抵減事項(xiàng)

雙方根據(jù)合同或約定將押金作為抵減事項(xiàng),比如押金抵減租金,或者押金抵減后期其他涉及的費(fèi)用等雙方約定的事項(xiàng),此時(shí)押金的性質(zhì)已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)榻灰卓铐?xiàng),需要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)確認(rèn)增值稅,企業(yè)所得稅根據(jù)確認(rèn)的收入也計(jì)算在內(nèi).

3、押金合同不明確

若押金在合同或協(xié)議中未明確注明,并且也沒(méi)有可出具的合理和真實(shí)的憑據(jù),那么按規(guī)定是需要作為交易價(jià)款進(jìn)行繳納增值稅的,否則會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn).

4、押金名義的收入

以押金名義收取的會(huì)員費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)等,并不是以擔(dān)保標(biāo)的物或服務(wù)為主要目的收取的費(fèi)用,實(shí)質(zhì)上為收入項(xiàng)目的,這就需要按實(shí)際交易內(nèi)容進(jìn)行開(kāi)票并繳納稅款.

所以收到的押金在保持"押金"本身性質(zhì)時(shí),是不用開(kāi)具發(fā)票和繳納稅款的,當(dāng)其本身性質(zhì)發(fā)生轉(zhuǎn)變時(shí)就會(huì)產(chǎn)生相關(guān)納稅的義務(wù)了.

綜上,一般收不回來(lái)的押金作為營(yíng)業(yè)外支出處理就好了.各位小伙伴看了上文對(duì)收不回來(lái)的裝修押金如何進(jìn)行賬務(wù)處理的解讀,是不是已經(jīng)清楚了呢,押金的增值稅處理是不是也掌握了?稅收規(guī)定、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度很多,實(shí)務(wù)中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)又變化多樣,如果大家有不清楚的地方,歡迎向我們的咨詢~!