廢舊物資收購(gòu)發(fā)票可以抵扣嗎

某輪胎翻新廠為增值稅一般納稅人,主要從事廢舊輪胎翻新,是收舊利廢,變廢為寶的工業(yè)企業(yè).廢舊輪胎的來(lái)源有一部分是自行填開(kāi)收購(gòu)發(fā)票向社會(huì)收購(gòu)的廢舊輪胎,并依收購(gòu)金額按10%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)稽查后,對(duì)企業(yè)自行填開(kāi)收購(gòu)發(fā)票依收購(gòu)金額按10%計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不予承認(rèn),從其進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除,并做補(bǔ)稅處理.為什么呢?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局[1994]財(cái)稅字第012內(nèi)號(hào)文件規(guī)定,從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的增值稅一般納稅人收購(gòu)的廢舊物資不能取得增值稅專用發(fā)票的,根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上的收購(gòu)金額依10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以扣除.在實(shí)際工作中,是否是有收購(gòu)項(xiàng)目的企業(yè)收購(gòu)的廢舊物資都能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢?首先,允許依收購(gòu)金額按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的企業(yè),必須是從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的增值稅一般納稅人;其次是在不能取得專用發(fā)票上的金額按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.另外,遼國(guó)稅[1996]186號(hào)文件規(guī)定,收購(gòu)發(fā)票只限于個(gè)人發(fā)生收購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)使用.該容文件又規(guī)定,廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)從個(gè)人手中收購(gòu)的廢舊物資可憑收購(gòu)時(shí)填開(kāi)的收購(gòu)發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;工業(yè)企業(yè)收購(gòu)的廢舊物資未取得專用發(fā)票的不得計(jì)算抵扣稅款.

企業(yè)消費(fèi)環(huán)節(jié)不能抵扣增值稅的情況

企業(yè)中的消費(fèi)環(huán)節(jié)不能抵扣

增值稅是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)所征的稅,所以消費(fèi)環(huán)節(jié)增值稅是不能抵扣的.企業(yè)中兩類情況可能涉及到消費(fèi)環(huán)節(jié),增值稅一刀切做了界定,不可以抵扣進(jìn)項(xiàng):

(1)企業(yè)中的集體消費(fèi)環(huán)節(jié)

主要是職工福利費(fèi)用,被增值稅認(rèn)定為集體消費(fèi),不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng),如職工福利品發(fā)放、員工灶采購(gòu)等,包括用于職工福利的資產(chǎn),進(jìn)項(xiàng)也不能抵扣.

(2)企業(yè)中的個(gè)人消費(fèi)環(huán)節(jié)

包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、餐飲費(fèi)用、娛樂(lè)費(fèi)用、居民日常生活服務(wù)費(fèi)用,均被認(rèn)定為個(gè)人消費(fèi)環(huán)節(jié),即使企業(yè)承擔(dān)費(fèi)用并取得專票,進(jìn)項(xiàng)也不能抵扣.

這里需要注意的是旅客運(yùn)輸費(fèi)用,在2016年36號(hào)文的規(guī)定中也屬于個(gè)人消費(fèi)環(huán)節(jié),但在2019年39號(hào)公告中調(diào)整為可抵扣進(jìn)項(xiàng),規(guī)定只要標(biāo)注旅客姓名的機(jī)票、高鐵火車票、公路水路客運(yùn)票均可直接按照票面金額9%和3%(僅限公路水路)抵扣進(jìn)項(xiàng).

企業(yè)取得廢舊物資收購(gòu)發(fā)票可以抵扣嗎?一要看是不是一般納稅人,而要看是不是增值稅專用發(fā)票.如果滿足這些條件,我們就可以按照十個(gè)點(diǎn)來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.以上,就是廢舊物資收購(gòu)發(fā)票可以抵扣嗎的回答,會(huì)計(jì)學(xué)堂歡迎您的關(guān)注.