會計差錯更正如何所得稅匯算清繳

答：本年度發(fā)現(xiàn)2012年少確認(rèn)成本10萬，調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整     10萬

   貸：庫存商品           10萬

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅      2.5萬

    貸：以前年度損益調(diào)整          2.5萬

借：利潤分配-未分配利潤     7.5萬

    貸：以前年度損益調(diào)整          7.5萬

有人建議不要第二步分錄，10萬都沖減利潤分配-未分配利潤，稅局退稅麻煩，但是我不要求退稅，留以后年度呢？可以這樣操作嗎？書本上說要調(diào)整報表期初數(shù)，這個實際操作要怎么調(diào)整呢？

匯算清繳時是否要在成本里調(diào)增？

第一，就算做第二個分錄，也要稅務(wù)局確認(rèn)后，才可以做。

第二，征管法 第五十一條　納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

第三，書本上說要調(diào)整報表期初數(shù)，就是把今年的會計報表上的期初數(shù)減掉10萬，比如去年利潤60萬，那么今年會計報表期初就是60萬（假設(shè)前年未分配利潤以前都是0），現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)少確認(rèn)成本10萬，那么今年會計報表的期初就是50萬了（這時是未分配利潤科目的上年余額還是60萬）。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業(yè)追補確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

匯算清繳后補繳企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

1、匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得

貸：銀行存款

3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

4、調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分類)

借：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-法定公益金

貸：利潤分配-未分配利潤

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