應退稅款抵扣欠繳稅款分錄怎么寫

不管是增值稅一般納稅人還是小規模納稅人,交稅的分錄都是一樣的,只不過在計算增值稅時有差別.

分錄如下:小規模納稅人支付增值稅:借:應交稅費-應交增值稅貸:銀行存款一般納稅人轉出及支付增值稅:借:應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅貸:應交稅費-未交增值稅借:應交稅費-未交增值稅貸:銀行存款上繳增值稅如何做好會計處理(一)按月繳納增值稅的會計處理平時,企業在"應交稅金-應交增值稅"多欄式明細賬戶中核算增值稅業務;月末,結出借、貸方合計和差額(余額,下同).

若"應交稅金-應交增值稅"為借方差額,表示本月尚未抵扣的進項稅額,應繼續留在該賬戶借方,不再轉出;若為貸方差額,表示本月應交增值稅稅額,通過"應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)"賬戶,轉入"應交稅金-未交增值稅"賬戶的貸方.

作會計分錄如下:借:應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)貸:應交稅金-未交增值稅由于以一個月為納稅期限的企業不存在當月預繳當月稅款的情況,月末也不會有多交情況.

若月末"應交稅金-未交增值稅"有借方余額,只能是當月尚未抵扣完的進項稅額(以后月份繼續抵扣).

(二)按日繳納增值稅的會計處理若主管稅務機關核定納稅人按日(1、3、5、10、15日)繳納增值稅,則平時按核定納稅期納稅時,屬預繳性質;月末,在核實上月應交增值稅后,應于下月10日前清繳.

平時,企業在"應交稅金-應交增值稅"明細賬中核算增值稅業務.

其中,當月上交當月增值稅額時,作會計分錄如下:借:應交稅金-應交增值稅(已交稅金)貸:銀行存款(月末,結出該賬戶借方、貸方合計和差額).

若"應交稅金-應交增值稅"賬戶為貸方差額,表示本月應交未交增值稅稅額,應轉至"應交稅金-未交增值稅"的貸方,作會計分錄如下:借:應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)貸:應交稅金-未交增值稅若"應交稅金-應交增值稅"賬戶為借方差額,由于月中有預繳稅款的情況,故該借方差額不僅可能是尚未抵扣的進項稅額,而且還可能包含了多交的部分.

多交稅額是多少,尚未抵扣額又是多少,一般有以下三種情況:1.當"應交稅金-應交增值稅"借方差額大于"已交稅金"合計數時,表明當月已交稅金全部為多交.

同時,兩者差額為本月尚未抵扣的進項稅額.

應退稅款抵扣欠繳稅款的審計內容和方法

(一)抵扣時間是否正確

1.可以抵扣的應退稅款為2001年5月1日后征收并已經確認應退的各項稅金.

2.可以抵扣的欠繳稅款為2001年5月1日后發生的各項欠繳稅金.

(二)抵扣范圍是否正確

1.應退稅款有:減免(包括"先征后退")應退稅款;依法預繳稅款形成的匯算和結算應退稅款;誤收應退稅款、滯納金、罰款及沒收非法所得(簡稱罰沒款,以下同);其他應退稅款、滯納金和罰沒款;誤收和其他應退稅款的應退利息.

2.欠繳稅款有:欠稅;欠稅應繳未繳的滯納金;稅務機關作出行政處罰決定,納稅人逾期不申請行政復議、不提起行政訴訟,又不履行的應繳未繳稅收罰沒款;納稅人要求抵扣應退稅金的應繳未繳罰沒款.

(三)抵扣憑證使用是否正確

既有應退稅款又有欠繳稅款需要抵扣的,應由縣或縣以上稅務機關填開《應退稅款抵扣欠繳稅款通知書》通知納稅人,并根據實際抵扣金額開具完稅憑證.

確定實際抵扣金額時,按填開《應退稅款抵扣欠繳稅款通知書》的日期作為計算應退稅款的應付利息的截止期,計算應付利息金額及應退稅款總額;按填開《應退稅款抵扣欠繳稅款通知書》的日期作為計算欠繳稅款的滯納金的截止期,計算應繳未繳滯納金金額及欠繳稅款總額.若應退總額大于欠繳總額,按欠繳總額確定實際抵扣金額;若應退總額小于欠繳總額,按應退總額確定實際抵扣金額.

應退稅款抵扣欠繳稅款分錄怎么寫?要是覺得退稅后又繳納稅費的分錄很難寫,或是自己有點兒弄混了的話,最好是先問問會計學堂的老師該怎么做,或是看看自己做的分錄對不對.