未收到房租是否需申報(bào)增值稅?

按照會(huì)計(jì)核算中會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-收入中,租賃收入應(yīng)當(dāng)按照按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入,未收到需要繳納增值稅.

根據(jù)國(guó)稅函「2010」79號(hào): 根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入.所以可以在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)收入交企業(yè)所得稅.具體申報(bào)如下所示:

(1)一次性收取房租的,應(yīng)該在收到房租時(shí)一次性繳納增值稅.

(2)免租期并不屬于"無(wú)償",是為了更好的滿足一定租賃期限為前提,因此免租期內(nèi)不需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅.

(3)公司在收到租金的時(shí)候一并收取承租方的物品損壞賠償金,屬于因發(fā)生應(yīng)稅行為取得的款項(xiàng),應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅.

(4)免租期內(nèi)房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅.

收收到未來(lái)期間的租金增值稅怎么計(jì)算?

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十一條第二款規(guī)定,納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.你公司出租的設(shè)備屬有形動(dòng)產(chǎn),應(yīng)以收到租金的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,按預(yù)收款總額一次性計(jì)算繳納增值稅,而不能按權(quán)責(zé)發(fā)生制均勻分?jǐn)傊撩恳患{稅期繳納.

如果你公司為增值稅小規(guī)模納稅人,應(yīng)納增值稅額=預(yù)收款金額÷(1+征收率3%)×征收率3%.如果你公司已辦理了一般納稅人資格認(rèn)定,所出租設(shè)備屬于"營(yíng)改增"試點(diǎn)后購(gòu)入,并已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅金,應(yīng)按一般納稅人的處理方法進(jìn)行計(jì)算,即銷(xiāo)項(xiàng)稅額=預(yù)收款金額÷(1+稅率17%)×稅率17%.若所出租設(shè)備為"營(yíng)改增"試點(diǎn)前購(gòu)進(jìn)或者是以自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,即按上述小規(guī)模納稅人的計(jì)算方法繳納增值稅.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))規(guī)定,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入.也就是說(shuō),這種租賃期限跨年度預(yù)收的租金是可以在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的.

看了以上的資訊,不知道您對(duì)今天的問(wèn)題"未收到房租是否需申報(bào)增值稅?"是否多了新的理解和認(rèn)識(shí),在此基礎(chǔ)上我們稍稍進(jìn)行了擴(kuò)展了預(yù)收房租的增值稅計(jì)算方法,其實(shí)對(duì)比就可以發(fā)現(xiàn)稅收總是要及時(shí)繳納,可以早申報(bào)早繳納,但是延期是不許的.稅務(wù)規(guī)定一定要搞清楚才能避免稅務(wù)違規(guī),如果你還有其他問(wèn)題需要解答,歡迎聯(lián)系我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的專業(yè)老師.