個稅專項附加扣除標準

根據《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱"個人所得稅法")、《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》(以下簡稱"暫行辦法")、《國務院關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》等法律法規文件,個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人、3歲以下嬰幼兒照護等7項.扣除標準分別如下:

①子女教育扣除標準為每個子女每年12000元(1000元/月/每個子女).根據暫行辦法,納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出可以享受子女教育專項附加扣除,年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女,也可享受這一待遇.

扣除方式方面,父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更.

②繼續教育扣除標準為每月400元(不超過48個月)或每個證書3600元.根據暫行辦法,①納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出,在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除.同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月;②納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出,在取得相關證書的當年,按照3600元定額扣除.

扣除方式方面,繼續教育的扣除主體以納稅人本人為主.大學本科及以下的學歷(學位)繼續教育可以選擇由其父母按照子女教育扣除,也可以選擇由本人扣除.

③大病醫療扣除標準為不超過每年80000元.根據暫行辦法,在一個納稅年度內,納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出,扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80000元限額內據實扣除.

扣除方式方面,納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除.

④住房貸款利息扣除標準為每月1000元.根據暫行辦法,納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房,發生的首套住房貸款利息支出,在實際發生貸款利息的年度,按照每月1000元的標準定額扣除,扣除期限最長不超過240個月.納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除.

經夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更;夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標準的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更.

⑤住房租金扣除標準為每月1500元、1100元或800元.根據暫行辦法,納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出,①直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市,扣除標準為每月1500元;②除第一項所列城市以外,市轄區戶籍人口超過100萬的城市,扣除標準為每月1100元;市轄區戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標準為每月800元.住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除.

需要注意的是,納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房.夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出.納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除.

⑥贍養老人扣除標準為每月2000元.根據暫行辦法,納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出,①納稅人為獨生子女的,按照每月2000元的標準定額扣除;②納稅人為非獨生子女的,由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1000元.

分攤方式方面,可以由贍養人均攤或者約定分攤,也可以由被贍養人指定分攤.約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議,指定分攤優先于約定分攤.具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更.

⑦三歲以下嬰幼兒照護扣除標準為每個嬰幼兒每月1000元.根據《國務院關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》,納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出,按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除.

扣除方式方面,父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更.

以上詳細介紹了個稅專項附加扣除標準是怎樣的.企業的財務人員,需要特別清楚,如果自己的企業有員工的薪資水平超過了個稅起點,那么就需要及時的進行個稅的代扣代交,企業的財務人員代扣代繳個人所得稅的時候需要掌握個稅專項附加扣除標準,這樣才能夠正確計算出個稅的納稅額度.