第二節　應收及預付款項

五、應收款項減值

(一)應收款項減值損失的確認

企業應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該應收款項發生減值的，應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現金流量現值，減記的金額確認為減值損失，同時計提壞賬準備。我國企業會計準則規定采用備抵法確認應收款項減值。

初級會計

【提示】企業在預計未來現金流量現值時，應選用合理的折現率，但短期應收款項由于預計未來現金流量與其現值相差很小，故可不對其預計未來現金流量進行折現。

(二)壞賬準備的賬務處理

1.企業應當設置“壞賬準備”科目

【提示】應收賬款賬面余額減去壞賬準備貸方余額后的差額為應收賬款賬面價值，即應收賬款賬面價值=應收賬款賬面余額-壞賬準備。

2.當期應計提的壞賬準備金額的確定

當期應計提的壞賬準備=期末應收款項的期末余額×估計比例-“壞賬準備”調整前科目余額(借方余額為負號)

計算結果為正數—補提

借：資產減值損失

貸：壞賬準備

計算結果為負數—沖銷(在原有計提金額內轉回)

借：壞賬準備

貸：資產減值損失

發生壞賬時：

借：壞賬準備

貸：應收賬款

已確認壞賬又重新收回時：

借：應收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收賬款