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2、2024年某軟件生產(chǎn)企業(yè)列支合理的職工薪酬300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放240萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)支出是40萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元（其中包括職工培訓(xùn)費(fèi)5萬(wàn)元），假設(shè)不考慮期初余額。則2024年福利費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額（ ）。
調(diào)增6.4萬(wàn)元
調(diào)增15.4萬(wàn)元
調(diào)增20.4萬(wàn)元
不需要調(diào)整
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職工福利費(fèi)扣除限額＝240×14%=33.6（萬(wàn)元），所以職工福利費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增＝40-33.6=6.4（萬(wàn)元）
軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除，所以該企業(yè)列支的5萬(wàn)元職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝240×8%=19.2（萬(wàn)元），所以職工教育經(jīng)費(fèi)不用調(diào)整
2024年福利費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增=6.4（萬(wàn)元）