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收入總額中的下列收入為不征稅收入:(一)財(cái)政撥款,是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金;(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

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選項(xiàng)A,非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入,相當(dāng)于利息收入,應(yīng)作收入處理;選項(xiàng)B,因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付款項(xiàng),屬于其他收入;選項(xiàng)C,企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,也屬于其他收入;選項(xiàng)D,將外購貨物用于職工福利,屬于視同銷售貨物;選項(xiàng)E,將外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品屬于將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品,不繳納企業(yè)所得稅。

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選項(xiàng)A,非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入,相當(dāng)于利息收入,應(yīng)作收入處理;選項(xiàng)B,因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付款項(xiàng),屬于其他收入;選項(xiàng)C,企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,也屬于其他收入;選項(xiàng)D,將外購貨物用于職工福利,屬于視同銷售貨物;選項(xiàng)E,將外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品屬于將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品,不繳納企業(yè)所得稅。

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選項(xiàng)A、B,自2019年1月1日起,保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18% (含本數(shù))的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除;選項(xiàng)E,企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用。

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選項(xiàng)A,企業(yè)向銀行支付的罰息,不屬于行政性罰款,可以稅前扣除;選項(xiàng)B、C,訴訟費(fèi)用、合同違約金都可以稅前扣除。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。(2)企業(yè)所得稅稅款。(3)稅收滯納金。(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。(6)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。

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選項(xiàng)B,企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失,應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額,可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除,但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說明。選項(xiàng)D,應(yīng)該是立案偵查兩年以上。選項(xiàng)E,出售價(jià)格低于計(jì)稅成本的差額允許稅前申報(bào)扣除。

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