老師，子公司逆流與母公司的交易，商品交易抵消之后，需要考慮借少于股東權益，貸少數股東損益；如果是子公司逆流與母公司的固定資產交易，也需要考慮少數股東權益和損益的調整嗎？怎么調整？調整金額怎么確認？

樸老師

職稱：會計師

2024-07-31 12:38

一、調整的必要性
在逆流交易中，如果子公司向母公司出售固定資產，并因此確認了營業收入和營業成本，那么這部分內部交易產生的利潤并未真正實現（因為資產仍在集團內部）。因此，在編制合并財務報表時，需要抵消這部分未實現的內部交易損益，并相應地調整少數股東權益和損益。

二、調整方法
識別未實現內部交易損益：
首先，需要確定子公司因出售固定資產給母公司而確認的營業收入和營業成本，以及因此產生的未實現內部交易損益。

計算調整金額：
調整金額通常等于未實現內部交易損益乘以少數股東的持股比例。這樣，可以確保少數股東按其持股比例承擔未實現內部交易損益的影響。

編制調整分錄：
在合并財務報表中，需要編制調整分錄來抵消未實現的內部交易損益，并調整少數股東權益和損益。具體的分錄可能如下：

借：少數股東權益（調整金額）
貸：少數股東損益（調整金額）
注意：這里的分錄是基于一般原理的示意，實際分錄可能因具體情況而有所不同。

三、調整金額的確認
調整金額的確認通常涉及以下幾個步驟：

確定未實現內部交易損益：
這需要對子公司出售給母公司的固定資產進行評估，以確定其公允價值與賬面價值之間的差異。

計算少數股東持股比例：
根據子公司的股權結構，確定少數股東的持股比例。

計算調整金額：
將未實現內部交易損益乘以少數股東的持股比例，得到調整金額。

Iris 追問

2024-07-31 12:51

那就是說只要是內部逆流交易，無論是商品還是固定資產都需要考慮少數股東的問題。
您看一下如下這個例子：子公司賬面價值200的固以300出售給母公司（80%持股），母公司用作管理固定資產。折舊10年，殘值0。
借：主營業務收入 300
貸：主營業務成本200
固定資產100
借：固定資產10
管理費用10
借：少數股東權益（100-10）×20%=18
貸：少數股東損益18
這樣處理對嗎？

樸老師解答

2024-07-31 13:12

同學你好
分錄看著沒有問題