stephanie zeng 追問(wèn)

2024-06-03 09:25

1. 子公司在年中注銷，現(xiàn)在需要做的是注銷年度12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告；
2.子公司的零星費(fèi)用是由母公司的上級(jí)公司代為支付，所以費(fèi)用記載子公司的利潤(rùn)表中，并在資產(chǎn)負(fù)債表中記入其他應(yīng)付款；因?yàn)樽庸咀N，該筆費(fèi)用不可收回，在母公司的上級(jí)公司會(huì)記入壞賬費(fèi)用。
3. 如果僅合并利潤(rùn)表，資產(chǎn)負(fù)債表的其他應(yīng)付款如何處理？

樸老師 解答

2024-06-03 09:28

一、合并利潤(rùn)表的處理
  1.子公司的零星費(fèi)用處理：由于子公司的零星費(fèi)用是由母公司的上級(jí)公司代為支付，并已經(jīng)記載在子公司的利潤(rùn)表中，這部分費(fèi)用在合并利潤(rùn)表時(shí)無(wú)需額外處理，將子公司的利潤(rùn)表直接合并入母公司的合并利潤(rùn)表即可。
  2.壞賬費(fèi)用處理：因?yàn)樽庸咀N，該筆費(fèi)用在母公司的上級(jí)公司被視為不可收回，并會(huì)記入壞賬費(fèi)用。在合并利潤(rùn)表時(shí)，母公司的上級(jí)公司的壞賬費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)列出，并反映在合并利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)外支出”或“資產(chǎn)減值損失”等相關(guān)項(xiàng)目中。
二、合并資產(chǎn)負(fù)債表的處理
  1.其他應(yīng)付款的處理：在子公司注銷前，由于其零星費(fèi)用由母公司的上級(jí)公司代為支付，子公司的資產(chǎn)負(fù)債表中會(huì)記入“其他應(yīng)付款”以反映對(duì)上級(jí)公司的應(yīng)付款項(xiàng)。當(dāng)子公司注銷后，該筆“其他應(yīng)付款”在合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要進(jìn)行特殊處理。由于子公司已經(jīng)注銷，該筆款項(xiàng)實(shí)際上已經(jīng)不存在了，因此需要在合并過(guò)程中進(jìn)行沖銷。具體而言，在合并資產(chǎn)負(fù)債表的“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目中，需要減去子公司注銷前的“其他應(yīng)付款”金額，以反映該筆款項(xiàng)的消失。
三、總結(jié)
  1.合并利潤(rùn)表：直接合并子公司的利潤(rùn)表，母公司的上級(jí)公司的壞賬費(fèi)用單獨(dú)列出并反映在合并利潤(rùn)表的相關(guān)項(xiàng)目中。
  2.合并資產(chǎn)負(fù)債表：在“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目中沖銷子公司注銷前的金額，以反映該筆款項(xiàng)的消失。

stephanie zeng 追問(wèn)

2024-06-03 09:39

1. 其他應(yīng)付款的處理： 在母公司的合并報(bào)表中，調(diào)整沖銷“其他應(yīng)付款”它的對(duì)應(yīng)分錄是如何的： 借 其他應(yīng)付款  貸：____?  
2. 因?yàn)槟腹臼菦](méi)有實(shí)際投資的， 子公司的留存收益和當(dāng)期利潤(rùn)在合并報(bào)表中如何處理？

樸老師 解答

2024-06-03 09:44

貸其他應(yīng)收款
這樣

樸老師 解答

2024-06-03 09:44

在合并報(bào)表中需要全部抵消掉，原因在于合并報(bào)表以母公司為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，不認(rèn)可子公司對(duì)利潤(rùn)的分配

stephanie zeng 追問(wèn)

2024-06-03 09:51

1. 在母公司的賬目里是沒(méi)有對(duì)應(yīng)子公的其他應(yīng)收款的，其他應(yīng)收款是在母公司的上級(jí)公司里（也就是在往上一級(jí)的合并報(bào)表）

所以在母公司的合并報(bào)表中，沖銷“其他應(yīng)付款”的貸方不應(yīng)該是：其他應(yīng)收款

樸老師 解答

2024-06-03 09:54

在您的情況下，如果“其他應(yīng)收款”是在母公司的上級(jí)公司（即更高級(jí)別的合并報(bào)表中）記錄的，那么在母公司的合并報(bào)表中沖銷“其他應(yīng)付款”的貸方時(shí)，確實(shí)不應(yīng)該直接沖銷為“其他應(yīng)收款”，因?yàn)閺哪腹镜囊暯强矗@個(gè)款項(xiàng)是與上級(jí)公司的交易，而不是與其他應(yīng)收款相對(duì)應(yīng)的。
在合并報(bào)表中，通常會(huì)設(shè)置一個(gè)專門的抵消賬戶或項(xiàng)目來(lái)反映這些內(nèi)部交易。例如，可以設(shè)置一個(gè)“內(nèi)部往來(lái)抵消”或“內(nèi)部交易抵消”的項(xiàng)目，在合并報(bào)表的編制過(guò)程中，將母公司賬上的“其他應(yīng)付款”與上級(jí)公司賬上的“其他應(yīng)收款”進(jìn)行對(duì)沖或抵消。

stephanie zeng 追問(wèn)

2024-06-03 10:14

是的， 在母公司的上級(jí)公司的合并報(bào)表，內(nèi)部往來(lái)會(huì)調(diào)整抵消。

我現(xiàn)在在母公司的合并報(bào)表中，這筆分錄該如何做呢？ 
利潤(rùn)表只需要把子公司在注銷年度中發(fā)生的費(fèi)用合并， 相應(yīng)會(huì)影響合并的資產(chǎn)負(fù)債表的當(dāng)期利潤(rùn)部分， 而子公司的資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)該如何抵消？ 讓資產(chǎn)負(fù)債表平表。我應(yīng)如何處理？

樸老師 解答

2024-06-03 10:20

一、內(nèi)部交易的抵消處理
  1.銷售和采購(gòu)：如果母公司向子公司銷售商品或提供服務(wù)，應(yīng)將母公司的銷售收入從營(yíng)業(yè)收入中減去，同時(shí)將子公司的采購(gòu)成本從成本中減去。如果子公司向母公司采購(gòu)商品或服務(wù)，同樣需要將子公司的采購(gòu)成本從成本中減去，同時(shí)將母公司的銷售收入從營(yíng)業(yè)收入中減去。
  2.借款和貸款：母公司向子公司借款時(shí)，應(yīng)增加母公司的負(fù)債，并同時(shí)增加子公司的負(fù)債（如果子公司尚未償還）。子公司向母公司借款時(shí)，應(yīng)增加子公司的負(fù)債，并同時(shí)增加母公司的資產(chǎn)。
  3.其他內(nèi)部交易：根據(jù)交易性質(zhì)進(jìn)行相應(yīng)的抵消處理。
二、內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)的抵消處理
  1.應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款：母公司對(duì)子公司的應(yīng)收賬款，應(yīng)在合并報(bào)表中減少母公司的應(yīng)收賬款，并同時(shí)減少子公司的應(yīng)付賬款。子公司對(duì)母公司的應(yīng)付賬款，應(yīng)在合并報(bào)表中減少子公司的應(yīng)付賬款，并同時(shí)減少母公司的應(yīng)收賬款。
三、合并利潤(rùn)表和合并資產(chǎn)負(fù)債表的處理
  1.合并利潤(rùn)表：將子公司在注銷年度中發(fā)生的費(fèi)用合并到利潤(rùn)表中。這些費(fèi)用會(huì)影響合并利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)部分，進(jìn)而影響合并資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)項(xiàng)目。
  2.合并資產(chǎn)負(fù)債表：在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，對(duì)于內(nèi)部交易和內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)的抵消處理，應(yīng)確保資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的金額正確反映合并后的實(shí)際情況。例如，如果母公司和子公司之間存在內(nèi)部存貨交易，并且存貨在期末仍有余額，則需要根據(jù)存貨的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)進(jìn)行抵消處理。另外，如果母公司從子公司處收取了股利，那么這部分股利在合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)被抵消，因?yàn)楣衫麑儆趦?nèi)部權(quán)益轉(zhuǎn)移，不影響合并實(shí)體的外部?jī)糍Y產(chǎn)。
  3.確保資產(chǎn)負(fù)債表平衡：在進(jìn)行以上抵消處理后，應(yīng)檢查合并資產(chǎn)負(fù)債表是否平衡。如果不平衡，需要仔細(xì)檢查每一項(xiàng)的抵消處理是否正確，以及是否存在其他遺漏或錯(cuò)誤的分錄

stephanie zeng 追問(wèn)

2024-06-03 11:11

以上回答不是我的問(wèn)題重點(diǎn)，這樣說(shuō)吧：
前提：
1、子公司在存續(xù)期間沒(méi)有實(shí)際運(yùn)營(yíng)，沒(méi)有任何收入，母公司沒(méi)有實(shí)際投資，也就是沒(méi)有長(zhǎng)期股權(quán)投資；
2、 子公司在存續(xù)期間只發(fā)生了部分零星費(fèi)用， 子公司的零星費(fèi)用是由母公司的上級(jí)公司代付，記入其他應(yīng)收款（母公司的上級(jí)公司報(bào)表），在注銷后，母公司的上級(jí)公司會(huì)把該費(fèi)用做壞賬處置。

問(wèn)題：
1、注銷時(shí)子公司的未分配利潤(rùn)（= 同于子公司的其他應(yīng)付款=歷年累計(jì)的零星費(fèi)用=母公司的上級(jí)公司的其他應(yīng)收款），由于該類費(fèi)用不是同母公司直接發(fā)生，在母公司的財(cái)報(bào)中沒(méi)有對(duì)應(yīng)的投資，這種情況下，該筆已付款在子公司注銷時(shí)是否應(yīng)作為子公司的營(yíng)業(yè)外收入？把子公司的資產(chǎn)負(fù)債表沖平，在做合并報(bào)表？

樸老師 解答

2024-06-03 11:14

在子公司注銷時(shí)，其未分配利潤(rùn)（等同于其他應(yīng)付款）不應(yīng)作為子公司的營(yíng)業(yè)外收入。這些費(fèi)用是由母公司的上級(jí)公司代付的，因此需要通過(guò)支付資金或資產(chǎn)的方式將其沖平。在合并報(bào)表時(shí)，這一事項(xiàng)不會(huì)對(duì)母公司的合并報(bào)表產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響，但可能需要在附注或說(shuō)明中進(jìn)行解釋。

stephanie zeng 追問(wèn)

2024-06-03 11:22

問(wèn)題是： 子公司沒(méi)有運(yùn)營(yíng)，所以任何可支付資金或者資產(chǎn)可以將其沖平啊，所以在母公司的上級(jí)公司才會(huì)將該筆資金記為壞賬費(fèi)用。 
子公司的資產(chǎn)負(fù)債表不再做合并，但是該年度的利潤(rùn)表還會(huì)合并，必然就會(huì)影響到合并報(bào)表的年度利潤(rùn)，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表不平的

樸老師 解答

2024-06-03 11:30

1.合并差異：在合并過(guò)程中，可能存在某些差異，如內(nèi)部交易未完全消除、會(huì)計(jì)政策差異等，這些都可能導(dǎo)致合并后的報(bào)表不平衡。
  2.壞賬處理：如果母公司或上級(jí)公司將子公司的某筆資金記為壞賬費(fèi)用，這將在利潤(rùn)表中體現(xiàn)為一項(xiàng)費(fèi)用，但在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)相應(yīng)地減少相應(yīng)的資產(chǎn)（如應(yīng)收賬款）。如果壞賬處理不當(dāng)，可能會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表不平。
  3.未確認(rèn)的損失或負(fù)債：子公司可能存在某些未確認(rèn)的損失或負(fù)債，如潛在的法律訴訟、環(huán)境責(zé)任等。這些項(xiàng)目在子公司的資產(chǎn)負(fù)債表上可能沒(méi)有體現(xiàn)，但在合并報(bào)表時(shí)需要被考慮。
  4.會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷：合并報(bào)表的編制涉及到大量的會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷，如資產(chǎn)減值、存貨計(jì)價(jià)等。如果這些估計(jì)和判斷與實(shí)際情況存在偏差，可能會(huì)導(dǎo)致報(bào)表不平衡。
為了解決這個(gè)問(wèn)題，你可以考慮以下措施：
  1.審查合并過(guò)程：仔細(xì)檢查合并過(guò)程中的每一個(gè)步驟，確保所有內(nèi)部交易都已消除，會(huì)計(jì)政策已統(tǒng)一等。
  2.壞賬處理：確保壞賬處理正確無(wú)誤，并在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中相應(yīng)地調(diào)整。
  3.識(shí)別并處理未確認(rèn)的損失或負(fù)債：識(shí)別子公司可能存在的未確認(rèn)損失或負(fù)債，并在合并報(bào)表中適當(dāng)?shù)伢w現(xiàn)

stephanie zeng 追問(wèn)

2024-06-03 13:24

子公司處置，母公司需要結(jié)算一下，算算子公司是虧是贏嗎？
例如：子公司清算結(jié)業(yè)后是累計(jì)虧損27萬(wàn)元，所以母公司賬上做借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-27萬(wàn)元（資產(chǎn)負(fù)債表），貸：投資收益-27萬(wàn)元（利潤(rùn)表）。
但是，我們沒(méi)有長(zhǎng)期股權(quán)投資，而且長(zhǎng)期股權(quán)投資不能為負(fù)數(shù)，應(yīng)該怎么處理？

樸老師 解答

2024-06-03 13:31

1.沒(méi)有長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況：如果母公司之前沒(méi)有將投資在子公司的資金作為長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行記錄，那么現(xiàn)在不能直接通過(guò)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資來(lái)反映子公司的虧損。在這種情況下，母公司需要根據(jù)實(shí)際情況和會(huì)計(jì)政策，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目來(lái)反映這一虧損。
  2.如何處理子公司虧損：一種可能的方式是，在母公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中，通過(guò)“其他應(yīng)收款”或“營(yíng)業(yè)外支出”等科目來(lái)記錄這一虧損。具體使用哪個(gè)科目取決于母公司的會(huì)計(jì)政策和實(shí)際情況。例如，如果母公司認(rèn)為這一虧損屬于營(yíng)業(yè)外性質(zhì)的支出，那么可以將其記錄在“營(yíng)業(yè)外支出”科目下。具體的會(huì)計(jì)分錄可能是：借：營(yíng)業(yè)外支出 27萬(wàn)元貸：銀行存款/其他應(yīng)付款（根據(jù)具體情況確定） 27萬(wàn)元如果母公司認(rèn)為這一虧損與子公司之前的投資有關(guān)，但之前并未記錄為長(zhǎng)期股權(quán)投資，那么可以選擇使用“其他應(yīng)收款”科目來(lái)記錄這一應(yīng)收未收的款項(xiàng)。具體的會(huì)計(jì)分錄可能是：借：其他應(yīng)收款 27萬(wàn)元貸：投資收益 -27萬(wàn)元使用“其他應(yīng)收款”科目時(shí)，需要確保有相應(yīng)的法律文件或合同支持這一應(yīng)收款項(xiàng)的存在。
  3.關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資不能為負(fù)數(shù)的問(wèn)題：長(zhǎng)期股權(quán)投資確實(shí)不能為負(fù)數(shù)。但如果子公司出現(xiàn)虧損，導(dǎo)致母公司對(duì)子公司的投資價(jià)值減少到零以下，這通常意味著母公司已經(jīng)對(duì)子公司的投資進(jìn)行了全額減值，并且可能還需要進(jìn)一步記錄投資損失。在這種情況下，如果之前已經(jīng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行了全額減值（即將長(zhǎng)期股權(quán)投資減至零），那么額外的虧損部分可以通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”或“其他應(yīng)收款”等科目來(lái)記錄。