小白遇到問題： A、B兩家公司，其中A為母公司，B為子公司（100%控股，由母公司投資成立）這種情況下，母公司賬面長期股權投資 500w, 編制合并報表時需要抵消子公司的所有者權益，但是子公司的所有者權益為700w, 其中：實收資本 500w, 資本公積100w, 盈余公積10w, 未分配利潤90w, 想問下在這種情況下，我應當如何按中國準則要求，編制合并抵消分錄？主要差異部分到底該記在哪？目前已知需要做分錄：借實收資本貸長期股權投資在我的理解這算是同控合并，本來應該是長投抵消權益的，但是現在有差額，想問下差異部分我應該怎么做？

嬋老師

職稱：中級會計師

2024-03-20 10:55

子公司所有者權益超出初始投資的部分，是計入投資收益，借：長期股權投資-損益調整貸：投資收益

莫玄君追問

2024-03-20 11:14

好的老師我再確認下超出初始投資部分全部計入投資收益？，這里是否包含子公司的資本公積？這部分是否也計入投資收益呢？

嬋老師解答

2024-03-20 11:18

你是全資子公司，100%控股的，那只有初始購買股權的時候涉及資本公積的變動，后續不存在有資本公積增加了

莫玄君追問

2024-03-20 12:07

我現在遇到的問題是，某個二級子公司的報表上有100來萬的資本公積，工商顯示是由一級子公司控股，想問下這種情況我應該如何辦

莫玄君追問

2024-03-20 12:39

補充一下，我看了下公司的工商信息，原來這個二級子公司是一級子公司（由母公司設立），后來賣給了一級子公司成為了二級子公司，想問下這種情況會導致出現資本公積嗎？如果是應當如何調整？

嬋老師解答

2024-03-20 13:51

資本公積一般是購買股權的時候股本溢價導致的，你現在為什么要調整資本公積呢，你是合并財務報表對吧，合并的時候不需要調整資本公積，你原來長期股權投資的成本是包含資本公積的，合并的時候，只需要調整子公司新增的利潤

莫玄君追問

2024-03-20 13:58

好的，老師
如果這個二級子公司賬面的資本公積是由以前年度集團內部交易（母公司賣給另一個一級子公司）形成的，請問是否需要調整呢？

嬋老師解答

2024-03-20 14:01

你這個屬于同一控制下的企業合并，那母公司將二級子公司股份賣給一級子公司，是屬于母公司與一級子公司之間的交易，完全不影響二級子公司的賬面數據，只是二級子公司的股東換了個人而已

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