Stella老師 解答

2024-03-16 09:25

首先，我們根據(jù)提供的資料，對(duì)每項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行判斷，確定其是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)。接著，對(duì)于屬于調(diào)整事項(xiàng)的情況，我們將編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

(1) 判斷：資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

理由：甲公司在2022年2月10日得知乙公司發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致其應(yīng)收乙公司的賬款全部無(wú)法收回。這個(gè)事件發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，且是由于資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的情況導(dǎo)致的，因此屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

(2) 判斷：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整                140
  貸：其他應(yīng)付款                        140

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅               35 (140 * 25%)
  貸：以前年度損益調(diào)整                  35

借：以前年度損益調(diào)整                105
  貸：遞延所得稅資產(chǎn)                  105

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)              105
  貸：以前年度損益調(diào)整                  105
解釋：由于法院的一審判決在資產(chǎn)負(fù)債表日后，但涉及的是資產(chǎn)負(fù)債表日前的未決訴訟，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)。首先，我們要調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，將預(yù)計(jì)負(fù)債從120萬(wàn)元增加到140萬(wàn)元，這會(huì)影響利潤(rùn)。接著，由于這部分損失可以在稅前扣除，所以要調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)。然后，由于預(yù)計(jì)負(fù)債增加，會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)也相應(yīng)增加，所以需要調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)。最后，將調(diào)整后的金額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。

(3) 判斷：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整                600
  貸：應(yīng)收賬款                          600

借：庫(kù)存商品                          500
  貸：以前年度損益調(diào)整                  500

借：壞賬準(zhǔn)備                          13.56
  貸：以前年度損益調(diào)整                  13.56

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  78
  貸：以前年度損益調(diào)整                  78

借：以前年度損益調(diào)整                154.44
  貸：遞延所得稅資產(chǎn)                  154.44

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)              444.44
  貸：以前年度損益調(diào)整                  444.44
解釋：由于商品退回發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，但涉及的是資產(chǎn)負(fù)債表日前的銷售，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)。首先，我們要沖回已經(jīng)確認(rèn)的收入和成本，這會(huì)影響利潤(rùn)。然后，要調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。接著，由于銷售退回，要調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)中的銷項(xiàng)稅額。再然后，由于收入的沖回，會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)也相應(yīng)減少，所以需要調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)。最后，將調(diào)整后的金額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。

(4) 判斷：資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

理由：甲公司股東大會(huì)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案是在資產(chǎn)負(fù)債表日后決定的，且分配的是當(dāng)年的利潤(rùn)，所以屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

綜上所述，第(2)和第(3)項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，需要編制相應(yīng)的調(diào)整分錄；而第(1)和第(4)項(xiàng)則屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，不需要編制調(diào)整分錄。