Stella老師 解答

2024-03-16 09:33

(1) 甲公司2021年第三季度借款費用的資本化金額計算及會計分錄：

首先，我們需要計算專門借款的實際利率和閑置資金的收益。

專門借款的實際利率為7%，閑置資金的投資收益率為5%。

2021年第三季度（7月1日至9月30日）專門借款的資本化利息計算：

專門借款余額（7月1日）= 200萬美元 × 6.7 = 1340萬元人民幣
閑置資金投資收益（7月1日至9月30日）= 1340萬元 × 5% × 3/12 = 16.75萬元
專門借款資本化利息（7月1日至9月30日）= 200萬美元 × 7% × 3/12 - 16.75萬元 = 21.25萬元

因此，2021年第三季度專門借款的資本化金額為21.25萬元。

會計分錄如下：

借：在建工程 21.25萬元
貸：應(yīng)付利息（專門借款）21.25萬元

(2) 甲公司2021年第四季度借款費用的資本化金額和費用化金額計算及會計分錄：

首先，我們需要計算第四季度專門借款的資本化利息和一般借款的資本化利息。

2021年第四季度（10月1日至12月31日）專門借款的資本化利息計算：

專門借款余額（10月1日）= 200萬美元 × 6.8 = 1360萬元人民幣
閑置資金投資收益（10月1日至12月31日）= 1360萬元 × 5% × 3/12 = 17萬元
專門借款資本化利息（10月1日至12月31日）= 200萬美元 × 7% × 3/12 - 17萬元 = 13萬元

2021年第四季度一般借款的資本化利息計算：

一般借款加權(quán)平均余額 = (360萬元 + 500萬元) × 3/4 = 645萬元
一般借款資本化利率 = (6% × 2 + 8% × 1) / 3 = 6.67%
一般借款資本化利息 = 645萬元 × 6.67% × 3/12 = 11.03萬元

因此，2021年第四季度專門借款的資本化金額為13萬元，一般借款的資本化金額為11.03萬元，總資本化金額為24.03萬元。

費用化金額 = 專門借款利息費用 + 一般借款利息費用 - 資本化金額
= (200萬美元 × 7% × 3/12) + (360萬元 × 6% + 500萬元 × 8%) - 24.03萬元
= 21萬元 + 68萬元 - 24.03萬元 = 64.97萬元

會計分錄如下：

借：在建工程 24.03萬元
財務(wù)費用 64.97萬元
貸：應(yīng)付利息（專門借款）21萬元
應(yīng)付利息（一般借款）68萬元