對固定資產(chǎn)折舊準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的一般規(guī)定有哪些

齊惠老師

職稱：會計師

2023-02-20 12:28

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅暫行條例》和《所得稅會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，對固定資產(chǎn)折舊準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的一般規(guī)定主要有以下幾點：

（1）固定資產(chǎn)可以稅前扣除，但應(yīng)在使用期限內(nèi)攤銷；

（2）如果固定資產(chǎn)的使用期限小于1年，則該項費用可以全額稅前扣除；

（3）如果固定資產(chǎn)的使用期限大于1年，則可以按每年攤銷，每年稅前扣除固定資產(chǎn)折舊額；

（4）固定資產(chǎn)可以按照原值除以使用年限，每年稅前扣除相同的折舊金額。

拓展知識：如果把固定資產(chǎn)的折舊額用于增加資產(chǎn)的原值，則不能作為稅前扣除項目。換句話說，增加資產(chǎn)原值的費用是不能稅前扣除的。

應(yīng)用案例：某企業(yè)投資購買一臺車輛，售價400000元，使用年限為5年，該企業(yè)每年稅前扣除80000元的折舊費用，最終該企業(yè)用于稅前扣除的折舊費用總額為400000元。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅暫行條例》和《所得稅會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，對固定資產(chǎn)折舊準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的一般規(guī)定主要有以下幾點：（1）固定資產(chǎn)可以稅前扣除，但應(yīng)在使用期限內(nèi)攤銷；（2）如果固定資產(chǎn)的使用期限小于1年，則該項費用可以全額稅前扣除；（3）如果固定資產(chǎn)的使用期限大于1年，則可以按每年攤銷，每年稅前扣除固定資產(chǎn)折舊額；（4）固定資產(chǎn)可以按照原值除以使用年限，每年稅前扣除相同的折舊金額。拓展知識：如果把固定資產(chǎn)的折舊額用于增加資產(chǎn)的原值，則不能作為稅前扣除項目。換句話說，增加資產(chǎn)原值的費用是不能稅前扣除的。應(yīng)用案例：某企業(yè)投資購買一臺車輛，售價400000元，使用年限為5年，該企業(yè)每年稅前扣除80000元的折舊費用，最終該企業(yè)用于稅前扣除的折舊費用總額為400000元。

2023-02-20 12:28:04

您好，根據(jù)企業(yè)所得稅法第十一條，無償劃撥的的固定資產(chǎn)在會計核算應(yīng)當(dāng)以名義金額1元入賬，因此不存在計提折舊的問題，所以不能在企業(yè)所得稅前扣除。

2025-04-23 17:08:59

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年。

2015-11-26 21:00:14

資產(chǎn)作為不征稅收入處理：根據(jù) 29 號公告，如果政府劃撥的資產(chǎn)屬于專項用途財政性資金（符合財稅〔2011〕70 號），作為不征稅收入，對應(yīng)折舊不得扣除。

2025-04-23 16:54:52

　自2019年1月1日起，適用《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

2024-04-24 16:02:14

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