一米陽光 追問

2017-06-30 11:17

己經(jīng)計提了要怎么處理

一米陽光 追問

2017-06-30 11:35

工會經(jīng)費呢

王雁鳴老師 解答

2017-06-29 23:12

您好，一般按企業(yè)會計準(zhǔn)則處理賬務(wù)的單位，要計提工會經(jīng)費和教育經(jīng)費。請參考以下內(nèi)容，謝謝。 
1、會計準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定：  
1.1、根據(jù)2006年12月公布的《企業(yè)財務(wù)通則》： 
第四十四條 企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的財務(wù)處理，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 
職工教育經(jīng)費按照國家規(guī)定的比例提取，專項用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)。 
工會經(jīng)費按照國家規(guī)定比例提取并撥繳工會。 
1.2、企業(yè)會計準(zhǔn)則第 9 號——職工薪酬（財政部財會[2014]8號）： 
第二條 職工薪酬……...短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。 
第七條 企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提比例計算確定相應(yīng)的職工薪酬金額，并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債，計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。 
1.3、企業(yè)會計準(zhǔn)則講解（2015版） 
三、關(guān)于社保支出的會計處理 
新準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提比例計算確定相應(yīng)的職工薪酬金額，并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債，計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。 
2、稅法規(guī)定：  
2.1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）： 
第四十一條 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 
第四十二條 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。【可以遞延】實際支出部分。 
2.2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅[2015]63號)： 
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策通知如下： 
1、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 
2、本通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在中國境內(nèi)、實行查賬征收、經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。 
3、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行。 
2.3、財政部 全國總工會 國家發(fā)改委教育部 科技部 國防科工委人事部 勞動保障部 國務(wù)院國資委國家稅務(wù)總局 全國工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》的通知（財建[2006]317號 ）： 
為認(rèn)真落實《中華人民共和國勞動法》、《中華人民共和國職業(yè)教育法》、《國務(wù)院關(guān)于大力發(fā)展職業(yè)教育的決定》（國發(fā)〔2005〕35號，以下簡稱《決定》）、中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《印發(fā)〈關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高技能人才工作的意見〉的通知》（中辦發(fā)〔2006〕15號，以下簡稱《意見》）…. 
三、切實保證企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費足額提取及合理使用 
（一）切實執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于大力推進(jìn)職業(yè)教育改革與發(fā)展的決定》（國發(fā)[2002]16號）中關(guān)于“一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)，可按2.5%提取，列入成本開支”的規(guī)定，足額提取職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。要保證經(jīng)費專項用于職工特別是一線職工的教育和培訓(xùn)，嚴(yán)禁挪作他用。 
2.4、國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告（ 國家稅務(wù)總局公告2010年第24號）： 
根據(jù)《工會法》、《中國工會章程》和財政部頒布的《工會會計制度》，以及財政票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定，全國總工會決定從2010年7月1日起，啟用財政部統(tǒng)一印制并套印財政部票據(jù)監(jiān)制章的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》，同時廢止《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。為加強(qiáng)對工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除的管理，現(xiàn)就工會經(jīng)費稅前扣除憑據(jù)問題公告如下： 
一、自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。 
二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費稅前扣除問題的通知》（國稅函[2000]678號）同時廢止。 
2.5、國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）： 
為進(jìn)一步加強(qiáng)對工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除的管理，現(xiàn)就稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費稅前扣除憑據(jù)問題公告如下： 
自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。 
3、其他相關(guān)法律法規(guī)：  
3.1、中華人民共和國就業(yè)促進(jìn)法-2007 
第四十七條 …… 
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工教育經(jīng)費，對勞動者進(jìn)行職業(yè)技能培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)。 
第六十七條 違反本法規(guī)定，企業(yè)未按照國家規(guī)定提取職工教育經(jīng)費，或者挪用職工教育經(jīng)費的，由勞動行政部門責(zé)令改正，并依法給予處罰。 
3.2、中華人民共和國職業(yè)教育法-1996 
第二十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)對本單位的職工和準(zhǔn)備錄用的人員進(jìn)行職業(yè)教育的費用，具體辦法由國務(wù)院有關(guān)部門會同國務(wù)院財政部門或者由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依法規(guī)定。 
3.3、中華人民共和國勞動法-1994 
第六十八條 用人單位應(yīng)當(dāng)建立職業(yè)培訓(xùn)制度，按照國家規(guī)定提取和使用職業(yè)培訓(xùn)經(jīng)費，根據(jù)本單位實際，有計劃地對勞動者進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)。從事技術(shù)工種的勞動者，上崗前必須經(jīng)過培訓(xùn)。 
3.4、國務(wù)院《關(guān)于大力發(fā)展職業(yè)教育的決定》（國發(fā)[2005]35號） 
六、依靠行業(yè)企業(yè)發(fā)展職業(yè)教育，推動職業(yè)院校與企業(yè)的密切結(jié)合 
（二十一）要認(rèn)真落實“一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)，可按2.5%提取”的規(guī)定，足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費，主要用于企業(yè)職工特別是一線職工的教育和培訓(xùn)。企業(yè)新上項目都要安排員工技術(shù)培訓(xùn)經(jīng)費。 
3.5、國務(wù)院《關(guān)于大力推進(jìn)職業(yè)教育改革與發(fā)展的決定》（國發(fā)[2002]16號） 
六、多渠道籌集資金,增加職業(yè)教育經(jīng)費投入 
19.各類企業(yè)要按《中華人民共和國職業(yè)教育法》的規(guī)定實施職業(yè)教育和職工培訓(xùn)，承擔(dān)相應(yīng)的費用。一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費,從業(yè)人員技術(shù)素質(zhì)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)可按2.5%提取,列入成本開支。要保證經(jīng)費專項用于職工特別是一線職工的教育和培訓(xùn),嚴(yán)禁挪作他用。企業(yè)技術(shù)改造和項目引進(jìn),都應(yīng)按規(guī)定比例安排資金用于職工技術(shù)培訓(xùn)。對不按規(guī)定實施職工職業(yè)教育和培訓(xùn),經(jīng)責(zé)令改正而拒不改正的企業(yè)，縣級以上地方各級人民政府可以收取其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職業(yè)教育經(jīng)費,用于本地區(qū)的職業(yè)教育。 
以上就是本文全部內(nèi)容，認(rèn)真的閱讀，希望可以幫助到你。

王雁鳴老師 解答

2017-06-30 08:39

您好，稅局一般不會核定工會經(jīng)費的，有計提沒申報，問題不是很大。教育經(jīng)費可以不計提，直接入管理費用的。但最好計提處理。

王雁鳴老師 解答

2017-06-30 11:26

您好，已經(jīng)計提了的，發(fā)生時直接沖計提的費用即可。計提時，借：管理費用-教育費，貸：應(yīng)付職工薪酬-教育費，發(fā)生時，借；應(yīng)付職工薪酬-教育費，貸；現(xiàn)金或者銀行存款。

王雁鳴老師 解答

2017-06-30 11:37

您好，一樣的處理。借：管理費用-工會費，貸：應(yīng)付職工薪酬-工會費，發(fā)生時，借；應(yīng)付職工薪酬-工會費，貸；現(xiàn)金或者銀行存款。