李老師2 解答

2017-06-10 14:55

①納稅人銷售金銀首飾，其計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。如果納稅人銷售金銀首飾的銷售額中未扣除增值稅稅額，在計(jì)算消費(fèi)稅時，應(yīng)按以下公式換算為不含增值稅稅額的銷售額。  金銀首飾的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅稅率或征收率）  ②金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價，也無論會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。  ③帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾的銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價格的計(jì)算公式為：  組成計(jì)稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率）  ④納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。  ⑤生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價格的計(jì)算公式為：  組成計(jì)稅價格＝購進(jìn)原價×（1＋利潤率）÷（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率）  納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時。公式中的“購進(jìn)原價”為生產(chǎn)成本，公式中的“利潤率”一律為6％。  ⑥金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾，在計(jì)稅時一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款。  ⑦對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。  ⑧金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。