業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等其他費(fèi)用有何區(qū)別

曉海老師

職稱：會(huì)計(jì)中級(jí)職稱

2015-10-29 10:59

（一）注意業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與會(huì)務(wù)費(fèi)相區(qū)分。

  在實(shí)際中，很多企業(yè)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)和會(huì)務(wù)費(fèi)混淆，甚至故意將業(yè)務(wù)招待費(fèi)的費(fèi)用列支為會(huì)務(wù)費(fèi)，以逃避匯算清繳的納稅調(diào)整。江蘇省地方稅務(wù)局就發(fā)布過《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的相關(guān)公告,公告中規(guī)定企業(yè)就發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)應(yīng)保存會(huì)議時(shí)間、會(huì)議地點(diǎn)、會(huì)議對象、會(huì)議目的、會(huì)議內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的相應(yīng)證明材料，作為備查資料。因此納稅人就必須在附件中提供相關(guān)的材料，如果無法有效地證明是因會(huì)務(wù)費(fèi)而發(fā)生的支出，則應(yīng)根據(jù)已提供資料情況，判斷屬于哪類支出，如果屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇，則應(yīng)在企業(yè)所得稅前進(jìn)行調(diào)整，避免稅款少申報(bào)。

  例一：某工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)各種類型的耳機(jī)。該企業(yè)在每年春、秋季一般會(huì)組織重要的關(guān)系客戶到附近的旅游勝地召開產(chǎn)品溝通會(huì)。根據(jù)企業(yè)附報(bào)的資料顯示，溝通會(huì)一般為期3天，部分管理人員參加，同時(shí)還會(huì)邀請重要單位的客戶，并附人員名單，入賬發(fā)票為某旅行社開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票，當(dāng)年度兩次費(fèi)用合計(jì)為85萬元，企業(yè)財(cái)務(wù)人員直接將其計(jì)入“管理費(fèi)用——會(huì)務(wù)費(fèi)”。

  稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其提供該企業(yè)提供更為詳細(xì)的會(huì)議資料，如會(huì)議具體內(nèi)容、會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)，與旅行社簽訂的合同等相關(guān)資料。在審核相關(guān)資料后發(fā)現(xiàn)所謂的產(chǎn)品溝通會(huì)，會(huì)期僅為半天，其余大部分時(shí)間都在游玩。稅務(wù)機(jī)關(guān)決定將旅行社提供清單中租賃某酒店會(huì)議室費(fèi)用5000元作為會(huì)務(wù)費(fèi)進(jìn)行列支