- 送心意
曉海老師
職稱: 會計中級職稱
2015-10-29 10:59
(一)注意業(yè)務(wù)招待費要與會務(wù)費相區(qū)分。
在實際中,很多企業(yè)將業(yè)務(wù)招待費和會務(wù)費混淆,甚至故意將業(yè)務(wù)招待費的費用列支為會務(wù)費,以逃避匯算清繳的納稅調(diào)整。江蘇省地方稅務(wù)局就發(fā)布過《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的相關(guān)公告,公告中規(guī)定企業(yè)就發(fā)生的會議費,以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)應(yīng)保存會議時間、會議地點、會議對象、會議目的、會議內(nèi)容、費用標準等內(nèi)容的相應(yīng)證明材料,作為備查資料。因此納稅人就必須在附件中提供相關(guān)的材料,如果無法有效地證明是因會務(wù)費而發(fā)生的支出,則應(yīng)根據(jù)已提供資料情況,判斷屬于哪類支出,如果屬于業(yè)務(wù)招待費的范疇,則應(yīng)在企業(yè)所得稅前進行調(diào)整,避免稅款少申報。
例一:某工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)各種類型的耳機。該企業(yè)在每年春、秋季一般會組織重要的關(guān)系客戶到附近的旅游勝地召開產(chǎn)品溝通會。根據(jù)企業(yè)附報的資料顯示,溝通會一般為期3天,部分管理人員參加,同時還會邀請重要單位的客戶,并附人員名單,入賬發(fā)票為某旅行社開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票,當(dāng)年度兩次費用合計為85萬元,企業(yè)財務(wù)人員直接將其計入“管理費用——會務(wù)費”。
稅務(wù)機關(guān)要求其提供該企業(yè)提供更為詳細的會議資料,如會議具體內(nèi)容、會議標準,與旅行社簽訂的合同等相關(guān)資料。在審核相關(guān)資料后發(fā)現(xiàn)所謂的產(chǎn)品溝通會,會期僅為半天,其余大部分時間都在游玩。稅務(wù)機關(guān)決定將旅行社提供清單中租賃某酒店會議室費用5000元作為會務(wù)費進行列支




