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李老師2
職稱： 中級會計師,初級會計師,CMA
2017-05-25 05:55
如果只為農村居民提供生活用水，根據《財政部、國家稅務總局關于支持農村飲水安全工程建設運營稅收政策的通知》(財稅〔2012〕30號)，可以享受免征契稅、印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅、增值稅優惠以及企業所得稅“三免三減半”優惠，該廠去年到今年4月財稅〔2012〕30號文件下發期間已交納的上述各項稅收，除印花稅不予退稅外，都可以在以后應納的相應稅款中抵減或予以退稅。事實上，今年5月，該廠就已經分別在國稅機關和地稅機關辦理了退稅手續。 但若水廠為工業園區的企業提供工業用水，則不在免稅之列。因此，必須把為農村居民供水和為企業提供工業用水分別核算開來。 由于水廠處在農村，不存在房產稅、城鎮土地使用稅。契稅、印花稅都是一次性繳納，契稅已退，不用繳了;印花稅不退。因此主要考慮增值稅和企業所得稅兩個稅種。 增值稅方面，根據《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)，銷售自來水可以選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。再根據財稅〔2012〕30號文件規定，依據向農村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。 企業所得稅方面，根據企業所得稅法第二十七條及其實施條例第八十七條，符合條件的公共基礎設施項目，可以享受“三免三減半”優惠。根據《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》(2008年版)，該水廠項目如符合農村人畜飲水工程新建項目，可享受企業所得稅優惠。企業所得稅法實施條例第一百零二條規定，企業同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。最合理的分攤方法，就是依照收入成本配比原則。按應稅收入和減免稅收入的比例，分攤期間費用。
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