解答

2017-05-17 10:48

該企業2013年籌建期內發生業務招待費1000元，其他籌建費用50000元（含廣告費及業務宣傳費）。
  
該企業實際發生上述費用時，會計上直接計入“管理費用”（開辦費）“科目，利潤表上體現的利潤總額為-51000元。
  
2013年企業所得稅納稅申報表上，企業分別對當年的籌辦費50000+1000×60%=50600（元）（表三《納稅調整項目明細表》第54行），及不能稅前扣除的業務招待費400元（表三《納稅調整項目明細表》第26行）分別進行納稅調增，當年申報表上應納稅所得額為0。
  
2.2013年已調增的籌辦費50600元，在2014年度通過附表三《納稅調整項目明細表》第54行進行納稅調減申報。2013年進行納稅調增的400元，為不能稅前扣除的業務招待費，不再進行納稅調整。
供參考。

Neva 追問

2017-05-17 11:05

@宋老師：可是打電話問稅務機關，他們給的回答是籌建期不能做虧損，應當計入長期待攤費用，利潤為0，所得稅年報也是0申報，讓我變更財務報表。這樣子的話我是不是去年的憑證全部重做啊，老師，怎么調整呢

Neva 追問

2017-05-17 11:07

@方老師：老師，我咨詢稅務局，他們說開辦費第一年調增可以，但是第二年不能調減，到了第二年稅務局就不認這個費用了

解答

2017-05-17 11:08

可以做調賬處理。
借長期待攤費用貸管理費用-開辦費。

解答

2017-05-17 11:08

您好！你可以把全年的開辦費一次結轉到長期待攤費用里面
做一個分錄

Neva 追問

2017-05-17 11:17

@方老師：那等到公司正式經營時，可以不攤銷一次性結轉到管理費用么，匯算清繳時可以一次性稅前扣除？

解答

2017-05-17 11:22

一般記入長期待攤費用后按不低于3年的期限進行攤銷。
記入管理費用-開辦費的是在開始經營的當年一次性稅前扣除，不允許再結轉以后年度彌補。

解答

2017-05-17 11:22

您好！你可以把全年的開辦費一次結轉到長期待攤費用里面
做一個分錄
你后來的問題是什么

Neva 追問

2017-05-17 11:49

@宋老師：老師，結轉到長期待攤費用還要攤銷，可我們費用太小了，攤銷沒意義，所得稅年報可不可以今年調增，明年調減呢

解答

2017-05-17 11:49

您好！你明年有收入的時候一次攤銷。

Neva 追問

2017-05-17 11:50

@方老師：必須按不低于3年攤銷么，老師，我們費用金額不大，攤銷意義也不大啊，計入開辦費在開始經營的當年一次性扣除，意思是可以到時候再調減么

解答

2017-05-17 11:50

？沒有看到你的問題

解答

2017-05-17 11:54

新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。
企業在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據上述規定處理。

解答

2017-05-17 14:05

是的，記入長期待攤的話必須按不低于3年攤銷。
是的，開始經營的當年可以一年性扣除。