王雁鳴老師 解答

2017-05-06 17:36

您好， 
一，視同銷售 
（1）貨物交付他人代銷； 
（委托方的處理，視同買斷方式下一般在發出商品時確認收入；收取手續費方式下在收到受托方開來的代銷清單時確認收入） 
（2）銷售代銷貨物； 
（受托方的處理，按收取的手續費確認收入） 
（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外； 
（不確認收入） 
（4）將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目； 
借：在建工程 
   貸：庫存商品 
      應交稅費—應交增值稅 （銷項稅額） 
（5）將自產、委托加工或購買的貨物用于投資； 
借：長期股權投資 
   貸：主營業務收入/其他業務收入 
      應交稅費—應交增值稅 （銷項稅額） 
（6）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； 
借：應付股利 
   貸：主營業務收入 
      應交稅費—應交增值稅 （銷項稅額） 
（7）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費； 
借：應付職工薪酬 
   貸：主營業務收入 
      應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 
【《企業會計準則講解》應付職工薪酬處，“企業以自產產品作為非貨幣性福利提供給職工的，相關收入的確認、銷售成本的結轉和相關稅費的處理，與正常商品銷售相同”】 
（8）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。 
借：營業外支出 
 貸：庫存商品 
      應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 
提示：以上8種情況中，第（3）、（4）、（8）種情況不確認收入，其他的情況都要確認收入。 
二，進項轉出，用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進貨物發生非正常損失，在產品和產成品發生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發生的進項稅稅額中扣除

王雁鳴老師 解答

2017-05-06 17:41

您好，不客氣。