會撒嬌的灰狼 追問

2017-04-21 22:10

那應該怎么根據(jù)科目余額表編制資產(chǎn)負債表和利潤表呢

王雁鳴老師 解答

2017-04-21 18:35

您好，一般是根據(jù)科目余額表填寫資產(chǎn)負債表和利潤表，如果反過來，有些科目能填寫出來，有些科目填寫不出來的。

王雁鳴老師 解答

2017-04-21 21:53

您好，如“應收票據(jù)”“短期借款““交易性金融資產(chǎn)”“工程物資”“遞延所得稅資產(chǎn)”“短期借款”“交易性金融負債”“應付票據(jù)”“應付職工薪酬”“應繳稅費”“遞延所得稅負債”“預計負債”“實收資本”“資本公積”“盈余公積”等。

王雁鳴老師 解答

2017-04-21 22:21

您好， 
一資產(chǎn)負債表編制方法 
1、資產(chǎn)負債表“期末余額”欄根據(jù)總賬科目的余額填列的項目有：“交易性金融資產(chǎn)”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負債”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“應付利息”、“應付股利”、“其他應付款”、“應付債券”、“專項應付款”、“預計負債”、“遞延所得稅負債”、“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“庫存股”、“盈余公積”; 
2、“貨幣資金”項目，應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數(shù)填列; 
“其他流動負債”項目，應根據(jù)有關科目的期末余額分析填列。 
3、資產(chǎn)負債表“期末余額”欄根據(jù)明細賬科目余額計算填列的項目有： 
“開發(fā)支出”項目，應根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列; 
“應付賬款”項目，應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列;  
“預收款項”項目，應根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列; 
 “一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”、“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目，應根據(jù)有關非流動資產(chǎn)或負債項目的明細科目余額分析填列; 
“未分配利潤”項目，應根據(jù)“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額填列。[3]   
4、資產(chǎn)負債表“期末余額”欄根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列的項目有： 
“長期借款”項目，應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列; 
“長期待攤費用”項目，應根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的金額填列;[3]   
“其他非流動資產(chǎn)”項目，應根據(jù)有關科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)到期償還數(shù)后的金額填列。 
5、資產(chǎn)負債表“期末余額”欄根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的項目有： 
“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權投資”、“在建工程”、“商譽”項目，應根據(jù)相關科目的期末余額填列，已計提減值準備的，還應扣減相應的減值準備;[3]   
“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”項目，應根據(jù)相關科目的期末余額扣減相應的累計折舊(攤銷、折耗)填列，已計提減值準備的，還應扣減相應的減值準備，采用公允價值計量的上述資產(chǎn)，應根據(jù)相關科目的的期末余額填列;[3]   
“長期應收款”項目，應根據(jù)“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額后的金額填列; 
“長期應付款”項目，應根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額，減去相應的“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列。[3]   
6、資產(chǎn)負債表“期末余額”欄綜合運用上述填列方法分析填列的項目有： 
“應收票據(jù)”、“應收利息”、“應收股利”、“其他應收款”項目，應根據(jù)相關科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關壞賬準備期末余額后的金額填列;[3]   
“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列; 
“預付款項”項目，應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列;[3]   
“存貨”項目，應根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫存商品”、“周轉材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列，材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。 
二、利潤表編制方法。 
 1：“營業(yè)收入”項目：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入本期發(fā)生額(結轉額) 
  減：“營業(yè)成本”項目：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本本期發(fā)生額(結轉額) 
  “營業(yè)稅金及附加”項目：營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等本期發(fā)生額(價內(nèi)稅) 
  “銷售費用”項目：銷售過程的包裝費、廣告費和為銷售專設的職工薪酬、業(yè)務費等本期發(fā)生額 
  “管理費用”項目：管理費用本期發(fā)生額 
  “財務費用”項目：財務費用本期發(fā)生額。若為貸方，表示企業(yè)利息收入，填制時“—”號 
  “資產(chǎn)減值損失”項目：資產(chǎn)減值損失本期發(fā)生額 
  加：“公允價值變動損益”項目：公允價值變動收益本期發(fā)生額 
  “投資收益”項目：投資收益本期發(fā)生額 
  ps：公允價值變動損益與投資收益區(qū)別：“公允”損益具有不確定性 
  2、“營業(yè)利潤”項目：日常活動 
  營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益 
  加：“營業(yè)外收入”項目：營業(yè)外收入本期發(fā)生額 
  減：“營業(yè)外支出”項目：營業(yè)外收入本期發(fā)生額 
  3、“利潤總額”項目：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 
  減：“所得稅費用”項目：所得稅費用本期發(fā)生額 
  4、“凈利潤”項目：凈利潤=利潤總額-所得稅費用 
  5、.每股收益： 
  “基本每股收益”：未分配利潤/股份 
  “稀釋每股收益”：根據(jù)潛在普通股分析填列