某個體工商戶李某，2019年發生以下事項：（1）營業收入18萬元，與家庭生活混用難以分清的營業費用10萬元，繳納雇主責任險0.8萬元，營業外支出共計1.5萬元，其中稅收滯納金0.5萬元。（2）2019年3月，李某將一閑置住房出租，約定自2019年3月起租賃期2年，月不含稅租金0.3萬元。此外，2019年5月，李某為此房發生一筆0.32萬元修繕費用。（3）2019年9月，李某開始參加大學函授課程。（已知：李某未取得綜合所得，不考慮印花稅及其他事項。）要求：（1）請說明李某參加學歷繼續教育的稅法規定。（2）計算業務（2）李某全年應納個人所得稅額。（3）計算業務（2）李某全年應納稅金合計額。（4）2019年度李某經營所得應納稅所得額。

庾老師

職稱：中級會計師,稅務師,初級會計師

2022-04-16 09:13

1）納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷繼續教育的扣除期限不能超過48個月。

庾老師解答

2022-04-16 09:13

2）3~4月以及9~12月，每月個人所得稅額=（3000-800）×10%=220（元）；5—8月，每月個人所得稅額=（3000-800-800）×10%=140（元），故2019年共繳納個人所得額=6×220+4×140=1880（元）

庾老師解答

2022-04-16 09:13

3）其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。故李某不繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。
對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅。
2019年度應納房產稅=3000×10×4%=1200（元）。
業務（2）2019年應納稅金合計額=1880+1200=3080（元）

庾老師解答

2022-04-16 09:14

4）營業收入=180000（元），可扣除的營業費用=100000×40%=40000（元），雇主責任險可稅前扣除。稅收滯納金不可稅前扣除。此外，李某可扣除基本減除費用6萬元和繼續教育專項附加扣除。
應納稅所得額=180000-40000-8000-10000-60000-400×4=60400（元）

某個體工商戶李某，2019年發生以下事項：
（1）營業收入18萬元，與家庭生活混用難以分清的營業費用10萬元，繳納雇主責任險0.8萬元，營業外支出共計1.5萬元，其中稅收滯納金0.5萬元。
（2）2019年3月，李某將一閑置住房出租，約定自2019年3月起租賃期2年，月不含稅租金0.3萬元。此外，2019年5月，李某為此房發生一筆0.32萬元修繕費用。
（3）2019年9月，李某開始參加大學函授課程。
（已知：李某未取得綜合所得，不考慮印花稅及其他事項。）
要求：
（1）請說明李某參加學歷繼續教育的稅法規定。
（2）計算業務（2）李某全年應納個人所得稅額。
（3）計算業務（2）李某全年應納稅金合計額。
（4）2019年度李某經營所得應納稅所得額。

知識擴展：個人所得稅(personal income tax)是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。英國是開征個人所得稅最早的國家，1799年英國開始試行差別稅率征收個人所得稅，到了1874年才成為英國一個固定的稅種。

應納稅所得額=收入-成本-費用-投資者費用扣除（5000元一個月）。這個公式適用于查賬征收的個體戶。

2019-04-25 19:46:18

個體應納稅額為10，業主不繳納個稅了。

2019-04-25 21:37:12

參考答案：（1）納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷繼續教育的扣除期限不能超過48個月。（2）3~4月以及9~12月，每月個人所得稅額=（3000-800）×10%=220（元）；5—8月，每月個人所得稅額=（3000-800-800）×10%=140（元），故2019年共繳納個人所得額=6×220+4×140=1880（元）。（3）其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。故李某不繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅。 2019年度應納房產稅=3000×10×4%=1200（元）。業務（2）2019年應納稅金合計額=1880+1200=3080（元）（4）營業收入=180000（元），可扣除的營業費用=100000×40%=40000（元），雇主責任險可稅前扣除。稅收滯納金不可稅前扣除。此外，李某可扣除基本減除費用6萬元和繼續教育專項附加扣除。應納稅所得額=180000-40000-8000-10000-60000-400×4=60400（元）

2022-04-15 12:38:02

2022-04-16 09:13:34

2022-04-15 12:38:08

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