某個(gè)體工商戶李某，2019年發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）營(yíng)業(yè)收入18萬元，與家庭生活混用難以分清的營(yíng)業(yè)費(fèi)用10萬元，繳納雇主責(zé)任險(xiǎn)0.8萬元，營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)1.5萬元，其中稅收滯納金0.5萬元。（2）2019年3月，李某將一閑置住房出租，約定自2019年3月起租賃期2年，月不含稅租金0.3萬元。此外，2019年5月，李某為此房發(fā)生一筆0.32萬元修繕費(fèi)用。（3）2019年9月，李某開始參加大學(xué)函授課程。（已知：李某未取得綜合所得，不考慮印花稅及其他事項(xiàng)。）要求：（1）請(qǐng)說明李某參加學(xué)歷繼續(xù)教育的稅法規(guī)定。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）李某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）李某全年應(yīng)納稅金合計(jì)額。（4）2019年度李某經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額。

何何老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師,稅務(wù)師

2022-04-15 07:41

（1）納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。
（2）3~4月以及9~12月，每月個(gè)人所得稅額=（3000-800）×10%=220（元）；5—8月，每月個(gè)人所得稅額=（3000-800-800）×10%=140（元），故2019年共繳納個(gè)人所得額=6×220+4×140=1880（元）。
（3）其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。故李某不繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
2019年度應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000×10×4%=1200（元）。
業(yè)務(wù)（2）2019年應(yīng)納稅金合計(jì)額=1880+1200=3080（元）
（4）營(yíng)業(yè)收入=180000（元），可扣除的營(yíng)業(yè)費(fèi)用=100000×40%=40000（元），雇主責(zé)任險(xiǎn)可稅前扣除。稅收滯納金不可稅前扣除。此外，李某可扣除基本減除費(fèi)用6萬元和繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。
應(yīng)納稅所得額=180000-40000-8000-10000-60000-400×4=60400（元）

某個(gè)體工商戶李某，2019年發(fā)生以下事項(xiàng)：
（1）營(yíng)業(yè)收入18萬元，與家庭生活混用難以分清的營(yíng)業(yè)費(fèi)用10萬元，繳納雇主責(zé)任險(xiǎn)0.8萬元，營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)1.5萬元，其中稅收滯納金0.5萬元。
（2）2019年3月，李某將一閑置住房出租，約定自2019年3月起租賃期2年，月不含稅租金0.3萬元。此外，2019年5月，李某為此房發(fā)生一筆0.32萬元修繕費(fèi)用。
（3）2019年9月，李某開始參加大學(xué)函授課程。
（已知：李某未取得綜合所得，不考慮印花稅及其他事項(xiàng)。）
要求：
（1）請(qǐng)說明李某參加學(xué)歷繼續(xù)教育的稅法規(guī)定。
（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）李某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額。
（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）李某全年應(yīng)納稅金合計(jì)額。
（4）2019年度李某經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額。

知識(shí)擴(kuò)展：個(gè)人所得稅(personal income tax)是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。英國(guó)是開征個(gè)人所得稅最早的國(guó)家，1799年英國(guó)開始試行差別稅率征收個(gè)人所得稅，到了1874年才成為英國(guó)一個(gè)固定的稅種。

應(yīng)納稅所得額=收入-成本-費(fèi)用-投資者費(fèi)用扣除（5000元一個(gè)月）。這個(gè)公式適用于查賬征收的個(gè)體戶。

2019-04-25 19:46:18

個(gè)體應(yīng)納稅額為10，業(yè)主不繳納個(gè)稅了。

2019-04-25 21:37:12

參考答案：（1）納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。（2）3~4月以及9~12月，每月個(gè)人所得稅額=（3000-800）×10%=220（元）；5—8月，每月個(gè)人所得稅額=（3000-800-800）×10%=140（元），故2019年共繳納個(gè)人所得額=6×220+4×140=1880（元）。（3）其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。故李某不繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。 2019年度應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000×10×4%=1200（元）。業(yè)務(wù)（2）2019年應(yīng)納稅金合計(jì)額=1880+1200=3080（元）（4）營(yíng)業(yè)收入=180000（元），可扣除的營(yíng)業(yè)費(fèi)用=100000×40%=40000（元），雇主責(zé)任險(xiǎn)可稅前扣除。稅收滯納金不可稅前扣除。此外，李某可扣除基本減除費(fèi)用6萬元和繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。應(yīng)納稅所得額=180000-40000-8000-10000-60000-400×4=60400（元）

2022-04-15 12:38:02

1）納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。

2022-04-16 09:13:34

2022-04-15 12:38:08

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