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企業向個人借款涉及哪些些稅務問題
喜悅的鮮花
于2022-04-13 12:05 發布 ??617次瀏覽
- 送心意
家權老師
職稱： 稅務師
2022-04-13 12:06
免息的不就不涉及稅費
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免息的不就不涉及稅費
2022-04-13 12:06:24
1、無償使用
1.1、增值稅
根據財稅（2016）36號文第十四條針對視同銷售服務的范圍規定中，自然人無償提供服務沒有被列為視同銷售的范圍，因此，自然人無償借給企業資金使用的借貸行為，不屬于視同銷售的“貸款服務”，不征收增值稅。
1.2、個人所得稅
企業無償借用自然人資金，自然人沒有取得收入，所以不存在個人所得稅；
1.3、印花稅
企業和自然人之間的借款合同，不屬于“銀行及其他金融組織和借款人”之間的借款合同，不屬于印花稅征收范圍，不繳納印花稅。
2、有償使用
企業從自然人處借得資金并按合同約定支付利息，屬于民間借貸行為，應認定為自然人向企業提供“貸款服務”。
2.1、增值稅
自然人取得的利息應該按照“貸款服務”計征增值稅，個人屬于小規模納稅人，應根據取得的利息按照3%的征收率計算繳納增值稅；
2.2、企業所得稅
國稅發[2008]88號 《國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的意見》規定：加強發票核實工作，不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據；
國稅發[2008]40號 國家稅務總局關于開展打擊制售假發票和非法代開發票專項整治行動有關問題的通知規定：對于不符合規定的發票和其他憑證，包括虛假發票和非法代開發票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。
因此，企業支付給自然人利息費用，必須取得自然人到稅務機關代開的發票方可做為有效票據在所得稅稅前扣除。
同時，企業支付給自然人的利息費用能否在所得稅稅前扣除，還需參考《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十八條的規定：企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：
2018-12-27 13:38:15
注意點1：要有借款合同或協議
企業與個人之間要簽訂借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經營，從而體現企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為，
這是利息費用能否在企業所得稅前扣除的最基本的前提。
注意點2：要取得合法有效的憑證
支付借款利息必須取得銀行出具的利息計息單或者正式增值稅發票；
若是支付個人的利息，需要個人去國稅部門代開利息的發票，否則在企業所得稅前不得扣除。
注意點3：要代扣利息的個人所得稅
個人借款給非金融企業取得的利息收入,屬于債權性股息所得，按照《個人所得稅法》的規定,應當按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅，稅率為20%。
注意點4：個人要按照“貸款服務”繳納增值稅
(財稅〔2016〕36號文件規定：
貸款服務，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務繳納增值稅.；
因此，個人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應該繳納增值稅。
注意點5：若借款人為股東個人要遵循關聯方利息扣除標準
若是該借款屬于公司向股東的借款，那么支付股東個人的利息就要須按企業關聯方利息支出稅前扣除的標準扣除。
《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號),企業實際支付給關聯方的利息支出,不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除；
企業實際支付給關聯方的利息支出，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為:
(一)金融企業為5:1;
(二)其他企業為2:1.
因此公司支付股東的利息金額能否稅前扣除一定要注意債權性投資與其權益性投資比例是否超過了2倍。
2019-03-13 20:41:23
你好主要是企業所得稅的問題，借款之間產生的利息收入或者支出
2019-07-10 17:15:28
借：銀行存款 貸：其他應付款
企業支付利息不用交稅，個人收取利息會涉及到增值稅、附加稅、個稅
2020-08-20 09:24:31
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