- 送心意
王雁鳴老師
職稱: 中級會計師
2017-02-05 09:15
您好,
一、出口退稅流程簡介
1. 有關證件的送驗及登記表的領取
企業在取得有關部門批準其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明后,應于30日內辦理出口企業退稅登記。
2. 退稅登記的申報和受理
企業領到“出口企業退稅登記表”后,即按登記表及有關要求填寫,加蓋企業公章和有關人員印章后,連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關,稅務機關經審核無誤后,即受理登記。
3. 填發出口退稅登記證
稅務機關接到企業的正式申請,經審核無誤并按規定的程序批準后,核發給企業“出口退稅登記”。
4. 出口退稅登記的變更或注銷
當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時,應根據實際需要變更或注銷退稅登記。
二】賬務處理程序如下:
1、購進出口的貨物,在購進時,按照專用發票上注明的增值稅額借記“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”科目,按專用發票上記載的應計入采購成本的金額借記“庫存商品”科目,按應付或實際支付的金額,貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。
2、貨物出口銷售后,結轉商品銷售成本時,借記“商品銷售成本”科目,貸記“庫存商品”科目;按實際發生的費用借記“商品銷售費用”等科目,貸記“銀行存款”科目;按購進時取得的增值稅專用發票上記載的增值稅額與按規定的退稅率計算的增值稅額的差額,借記“商品銷售成本”科目,貸記“應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
3、按照規定的退稅率計算應收的出口退稅時,借記“應收出口退稅”科目,貸記“應交稅金—應交增值稅(出口退稅)”科目,收到出口退稅款時,借記“銀行存款”科目,貸記“應收出口退稅”科目。
例1:宜化集團向宜化銀氮分公司購進大顆粒尿素1000噸,貨款100萬元,進項稅金13萬元。集團將這批大顆粒尿素出口,貨物已報關離境,離岸價折合人民幣110萬元,外銷收入已收匯核銷。
購進時:
借:庫存商品 100萬
應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 13萬
貸:銀行存款(應付賬款) 113萬
出口銷售后(結轉銷售成本):
借:商品銷售成本 100萬
貸:庫存商品 100萬
借:應收外匯賬款(銀行存款) 110萬
貸:商品銷售收入 110萬
如退稅率與征稅率不一致,則:
借:商品銷售成本
貸:應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)
按規定的退稅率計算應收的出口退稅時:
借:應收出口退稅 13萬
貸:應交稅金—應交增值稅(出口退稅) 13萬
實際收到退稅款時:
借:銀行存款 13萬
貸:應收出口退稅 13萬




