特變電工資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量分析案例2018年年報(bào) 要求：指出該公司年內(nèi)母公司資產(chǎn)負(fù)債表、合并資產(chǎn)負(fù)債表的主要變化 2.在母公司資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債和所有者權(quán)益部分，年度內(nèi)發(fā)生的最大變化出現(xiàn)在哪兩個(gè)項(xiàng)目上意味著什么？

樸老師

職稱：會計(jì)師

2021-11-12 06:19

同學(xué)你好
案例在哪里呢

小巧的面包追問

2021-11-12 16:25

老師，這個(gè)是案例

樸老師解答

2021-11-12 16:29

同學(xué)你好
資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金.資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項(xiàng).資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本.
會計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的可計(jì)入資本公積的貸項(xiàng)有四個(gè)內(nèi)容:資本(股本)溢價(jià)、其他資本公積、資產(chǎn)評估增值、資本折算差額.

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一、關(guān)于您公司1月的賬務(wù)處理支付320萬給A總包借：其他應(yīng)收款 - A總包 320萬貸：銀行存款 320萬這里將支付的款項(xiàng)先計(jì)入其他應(yīng)收款，因?yàn)楸举|(zhì)上是代A總包支付給供應(yīng)商，后續(xù)會從抵賬的廠房價(jià)值中進(jìn)行相應(yīng)抵減或結(jié)算。對于廠房抵工程款雖然尚未簽訂銷售合同，但基于四方協(xié)議，可做如下賬務(wù)處理：借：其他非流動(dòng)資產(chǎn) - 待轉(zhuǎn)廠房（暫估） 2000萬貸：應(yīng)收賬款 - 業(yè)主 2000萬將應(yīng)收業(yè)主的工程款轉(zhuǎn)為對廠房的暫估入賬，因?yàn)槟壳皬S房還未實(shí)際完成產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，先通過“其他非流動(dòng)資產(chǎn) - 待轉(zhuǎn)廠房（暫估）”核算。二、代收工程款不成立在這種業(yè)務(wù)模式下，您公司并不是代收工程款。代收工程款是指一方代另一方收取業(yè)主支付的工程款，然后轉(zhuǎn)付給實(shí)際施工方等。而這里是業(yè)主以廠房抵付欠您公司（通過A總包承接工程關(guān)系）的工程款，您公司是工程款的收款方，只不過采用了廠房抵款的特殊形式，且后續(xù)委托子公司持有廠房，所以代收工程款的概念不適用。三、關(guān)于廠房狀態(tài) 目前廠房產(chǎn)權(quán)仍在業(yè)主名下，雖然四方已簽訂房抵工程款協(xié)議，但由于還沒有簽銷售合同，也未完成產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，在法律意義上，廠房所有權(quán)尚未發(fā)生變更。四、子公司的賬務(wù)處理子公司B目前僅涉及未來支付廠房尾款300萬的義務(wù)以及后續(xù)持有廠房的相關(guān)處理。協(xié)議簽訂時(shí)暫不做賬務(wù)處理：因?yàn)樯形磳?shí)際發(fā)生資金支付和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，所以在簽訂協(xié)議時(shí)，子公司B的賬面上不需要做記錄。后續(xù)支付尾款時(shí) 借：其他非流動(dòng)資產(chǎn) - 廠房 300萬貸：銀行存款 300萬待廠房產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移至子公司時(shí) 借：固定資產(chǎn) - 廠房 2300萬（假設(shè)此時(shí)可以確定完整入賬價(jià)值）貸：其他非流動(dòng)資產(chǎn) - 廠房 300萬其他應(yīng)付款 - 母公司 2000萬這里貸記“其他應(yīng)付款 - 母公司”2000萬，是因?yàn)樽庸鞠喈?dāng)于承接了母公司抵賬而來的2000萬廠房價(jià)值部分的債務(wù)關(guān)系。后續(xù)再根據(jù)與母公司的具體結(jié)算情況進(jìn)行處理。答
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