享受增值稅留抵退稅的條件： 1、自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月有增量留抵稅額，并且第6個(gè)月的增量留抵稅額不低于50萬元。 2、將退稅主體限定在納稅信用等級(jí)為A級(jí)和B級(jí)的納稅人。 3、納稅人在申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)不能有騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票行為。 4、不能因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上。 5、2019年4月1日以后沒有享受過即征即退、先征后返或先征后退政策的納稅人，才可以申請(qǐng)留抵退稅。

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不包含福利費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額等

不實(shí)際不到5%，附加稅是在增值稅的基數(shù)進(jìn)行計(jì)算的。

即征即退只針對(duì)軟件 所以要區(qū)分硬件的銷項(xiàng)和軟件的銷項(xiàng) 對(duì)應(yīng)硬件的進(jìn)項(xiàng)和軟件的進(jìn)項(xiàng)

非嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退稅額計(jì)算方法 對(duì)于增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品（非嵌入式），或進(jìn)口軟件產(chǎn)品本地化改造后對(duì)外銷售的軟件產(chǎn)品（非嵌入式） ： 計(jì)算當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額 公式：當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額 = 當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額 × 適用稅率（現(xiàn)行稅率通常為 13% ） 舉例：若某企業(yè)當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額為 100 萬元，則當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額 = 100×13% = 13 萬元 計(jì)算當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額 公式：當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 舉例：若上述企業(yè)當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為 5 萬元，則當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額 = 13 - 5 = 8 萬元 計(jì)算即征即退稅額 公式：即征即退稅額 = 當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額 - 當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額 ×3% 舉例：繼續(xù)以上述企業(yè)為例，即征即退稅額 = 8 - 100×3% = 5 萬元 嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退稅額計(jì)算方法 計(jì)算當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額 公式：當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額 = 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì) - 當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額 確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的順序： 按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定； 若沒有，則按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定； 若還沒有，則按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定，計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格 = 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本 ×（1 %2B 10%）。 舉例：某企業(yè)當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)為 150 萬元，經(jīng)確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額為 50 萬元，則當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額 = 150 - 50 = 100 萬元 計(jì)算當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額 公式：當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額 = 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額 × 適用稅率（現(xiàn)行稅率通常為 13% ） 舉例：以上述企業(yè)為例，當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額 = 100×13% = 13 萬元 計(jì)算當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額 公式：當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 舉例：若該企業(yè)當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為 6 萬元，則當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額 = 13 - 6 = 7 萬元 計(jì)算即征即退稅額 公式：即征即退稅額 = 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額 - 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額 ×3% 舉例：繼續(xù)以上述企業(yè)為例，即征即退稅額 = 7 - 100×3% = 4 萬元