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海老師
職稱： 中級會計師
2020-07-15 20:04
學員您好：節能環保企業稅收優惠涉及企業所得稅、營業稅及增值稅，簡單匯總如下，：
一、企業所得稅：
1、第二十七條 企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：
從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得（自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅）；
2、第三十三條 企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入（企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額）。 第三十四條 企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免（企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免）。
二、營業稅：
1、《國家稅務總局關于污水處理費不征收營業稅的批復》：按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定的營業稅征稅范圍，單位和個人提供的污水處理勞務不屬于營業稅應稅勞務，其處理污水取得的污水處理費，不征收營業稅。
2、根據《國家稅務總局關于從事污水、垃圾處理業務的外商投資企業認定為生產性企業問題的批復》文件規定：對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處埋費，免征增值稅。
3、根據《國家稅務總局關于垃圾處置費征收營業稅問題的批復》:單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業稅應稅勞務,對其處置垃圾取得的垃圾處置費,不征收營業稅。
三、增值稅：
1、財政部、國家稅務總局下發了《關于再生資源增值稅政策的通知》：廢舊物資回收經營單位可以為其銷售的廢舊物質開具增值稅專用發票，使購入單位抵扣17%的增值稅進項稅額；增值稅一般納稅人購進再生資源，應當憑取得的增值稅條例及其細則規定的扣稅憑證抵扣進項稅額；在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策（對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實現的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實現的增值稅，按50%的比例退回給納稅人）。
2、《財政部國家稅務總局關于污水處理費有關增值稅政策的通知》；為了切實加強和改進城市供水、節水和水污染防治工作，促進社會經濟的可持續發展，加快城市污水處理設施的建設步伐，根據《國務院關于加強城市供水節水和水污染防治工作的通知》的規定，對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。本通知自2001年7月1日起執行，此前對上述污水處理費未征稅的一律不再補征。
3、財政部、國家稅務總局《關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》(財稅[2008]156號)第一條第（一）項的規定，對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策：再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經適當處理后達到一定水質標準，并在一定范圍內重復利用的水資源。再生水應當符合水利部《再生水水質標準》（SL368—2006）的有關規定。第二條規定，對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關規定的水質標準的業務。
以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉。膠粉應當符合GB/T19208—2008規定的性能指標。翻新輪胎。翻新輪胎應當符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規定的性能指標，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。
生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品。這里的“特定建材產品”，是指磚（不含燒結普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。
對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品。高純度二氧化碳產品，應當符合GB10621—2006的有關規定。
以垃圾為燃料生產的電力或者熱力。垃圾用量占發電燃料的比重不低于80%，并且生產排放達到GB13223—2003第1時段標準或者GB18485—2001的有關規定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫療垃圾。
以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油。
以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產原料的比重不低于30%。
4、采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。這里所提到的“摻兌廢渣比例”按照以下公式計算：①對經生料燒制和熟料研磨工藝生產水泥產品的企業，摻兌廢渣比例計算公式為：摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數量 熟料研磨階段摻兌廢渣數量）÷（生料數量 生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數量 其他材料數量）×100%②對外購熟料經研磨工藝生產水泥產品的企業。
摻兌廢渣比例計算公式為：摻兌廢渣比例=熟料研磨過程中摻兌廢渣數量÷（熟料數量 熟料研磨過程中摻兌廢渣數量 其他材料數量）×100%4、
5、銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策
（1）、以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉。退役軍用發射藥在生產原料中的比重不低于90%。
（2）、對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品。副產品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。
（3）、以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產原料中所占的比重不低于80%。
（4）、以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發電燃料的比重不低于60%。
（5）、利用風力生產的電力。
（6）、部分新型墻體材料產品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優惠政策的新型墻體材料目錄》執行。
6、、對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產原料的比重不低于70%。
知識產權認證證書
粵公網安備 44030502000945號
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