環(huán)保行業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？

佟老師

職稱：稅務(wù)師,中級會計師

2021-02-08 08:05

環(huán)保技術(shù)與設(shè)備

在增值稅方面，對提供技術(shù)研發(fā)和服務(wù)業(yè)務(wù)而創(chuàng)造的收入，免征相應(yīng)的增值稅。對進口部分廢氣、廢水治理、污泥處理等重大技術(shù)設(shè)備及其關(guān)鍵零部件、原材料免征增值稅和關(guān)稅，其中，涵蓋17類大型環(huán)保及資源綜合利用設(shè)備，涉及煙氣脫硝成套設(shè)備、濕式電除塵器等大氣污染治理設(shè)備，廢水治理設(shè)備，資源綜合利用設(shè)備等環(huán)保技術(shù)裝備和產(chǎn)品。企業(yè)購進或自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，可憑相關(guān)憑證從銷項稅額予以抵扣。

在企業(yè)所得稅方面，對技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入500萬元以下部分免征相應(yīng)的所得稅。企業(yè)購置并實際使用《節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》（共包含水污染防治設(shè)備、大氣污染防治設(shè)備、土壤污染防治設(shè)備、固體廢物處置設(shè)備、環(huán)境監(jiān)測專用儀器儀表、噪聲與振動控制6大類24項設(shè)備）和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實行稅額抵免。科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除。產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以享受縮短折舊年限或者采取加速折舊優(yōu)惠。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），部分設(shè)備、器具投資可享受加速折舊優(yōu)惠政策。

1.2 資源綜合利用

在增值稅方面，根據(jù)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》，以垃圾、農(nóng)林剩余物為燃料生產(chǎn)的熱力或電力，以及以工業(yè)廢氣為原材料生產(chǎn)的電力、熱力享受即征即退100%優(yōu)惠政策；綜合利用廢渣、工業(yè)污泥、廢氣生產(chǎn)的建筑材料、水泥、生物柴油等產(chǎn)品，享受增值稅即征即退70%優(yōu)惠；自產(chǎn)自銷廢物綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)實行即征即退50%優(yōu)惠；從事電子廢物拆解利用，廢催化劑、電鍍廢棄物冶煉提純等活動企業(yè)實行即征即退30%優(yōu)惠。

在企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》（國稅函〔2009〕185號），以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定的資源作為主要原材料的企業(yè)，其生產(chǎn)符合國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入當(dāng)年收入總額[7]。

在資源稅方面，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進資源稅改革的通知》（財稅〔2016〕53號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問題的通知》（財稅〔2016〕54號），對利用廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據(jù)實際情況確定是否給予減稅或免稅：納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅。

1.3 環(huán)境服務(wù)

在增值稅方面，2015年6月12日，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）對垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)、污水處理勞務(wù)享受增值稅即征即退70%的政策。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕97號）中提出對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅[8]。

在企業(yè)所得稅方面，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條規(guī)定：符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等享受“三免三減半”所得稅優(yōu)惠。認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率可減至15%，從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

在環(huán)境稅方面，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護稅。

老年公寓有限公司可能涉及的稅種包括增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。相關(guān)稅收優(yōu)惠政策如下：增值稅：養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)免征增值稅。養(yǎng)老機構(gòu)，是指依照民政部《養(yǎng)老機構(gòu)設(shè)立許可辦法》設(shè)立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機構(gòu)；養(yǎng)老服務(wù)，是指上述養(yǎng)老機構(gòu)按照民政部《養(yǎng)老機構(gòu)管理辦法》的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護理、精神慰藉、文化娛樂等服務(wù)。為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)取得的收入，免征增值稅。企業(yè)所得稅：對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)，暫免征收企業(yè)所得稅。老年服務(wù)機構(gòu)，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營利性的機構(gòu)，主要包括老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務(wù)中心、老年公寓（含老年護理院、康復(fù)中心、托老所）等。符合小微企業(yè)條件的其他老年服務(wù)機構(gòu)，其取得的養(yǎng)老服務(wù)收入所得可以減按 50% 計入應(yīng)納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅；小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 25% 計入應(yīng)納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅，該政策延續(xù)執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按 90% 計入收入總額。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅：對非營利性養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)自用房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。耕地占用稅：養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅。契稅：為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機構(gòu)，承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)的，免征契稅。印花稅：財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。享受印花稅免稅優(yōu)惠的社會福利機構(gòu)，具體范圍為依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)、殘疾人服務(wù)機構(gòu)、兒童福利機構(gòu)、救助管理機構(gòu)、未成年人救助保護機構(gòu)。

2024-11-05 18:07:09

是的，海南自由貿(mào)易港的稅收優(yōu)惠政策主要針對鼓勵類產(chǎn)業(yè)。《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，對在海南自由貿(mào)易港實質(zhì)經(jīng)營的企業(yè)，實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。從本方案發(fā)布之日起，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2020年版）》和海南自由貿(mào)易港新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄，且該目錄會根據(jù)海南自由貿(mào)易港建設(shè)需要適時進行修訂。2024年2月23日，國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局印發(fā)了《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2024年本）》，自2024年3月1日起施行，《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》同步廢止。企業(yè)享受海南自由貿(mào)易港稅收優(yōu)惠政策需要具備以下三個條件： ? 注冊在海南自由貿(mào)易港：對總機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的所得，適用15%稅率。對總機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的分支機構(gòu)的所得，適用15%稅率。 ? 實質(zhì)性運營：企業(yè)的實際管理機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性的全面管理和控制。 ? 鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)：企業(yè)的主營業(yè)務(wù)須屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中列舉的產(chǎn)業(yè)項目，且企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額的60%以上。

2024-08-14 09:20:12

你好！軟件著作權(quán)（軟著）是知識產(chǎn)權(quán)的一種形式，它保護的是軟件的程序和文檔。在中國，持有軟件著作權(quán)的企業(yè)可以享受多種稅收優(yōu)惠政策。以下是一些常見的稅收優(yōu)惠政策： 1. **增值稅優(yōu)惠**： - 對于銷售自主知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，如果是增值稅一般納稅人，按13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。 - 對于小規(guī)模納稅人銷售自主知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，征收3%的增值稅。 2. **企業(yè)所得稅優(yōu)惠**： - 高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，而標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%。 - 對于進行自主研發(fā)的軟件企業(yè)，其研發(fā)費用在計算企業(yè)所得稅時，可按照規(guī)定的比例加計扣除。 3. 其他可能的稅收優(yōu)惠： - 地方各級政府可能還會出臺一些針對軟件企業(yè)的稅收減免或補貼政策。這些政策可能包括房產(chǎn)稅、土地使用稅的減免，以及特定區(qū)域內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策。 4. 出口退稅： - 對于出口軟件產(chǎn)品，企業(yè)可能享受增值稅和企業(yè)所得稅的退稅政策。注意： - 上述稅收優(yōu)惠政策可能會有變動，具體應(yīng)用需依據(jù)最新的稅法及相關(guān)政策執(zhí)行。 - 對于2024年的具體稅收優(yōu)惠政策，建議定期查閱國家稅務(wù)總局、科技部及地方稅務(wù)局的最新公告或咨詢稅務(wù)專家，以獲取最準(zhǔn)確的信息。因此，持續(xù)關(guān)注國家和地方出臺的相關(guān)政策，及時申請和利用適合企業(yè)的稅收優(yōu)惠，是企業(yè)合理避稅和降低成本的重要措施。

2024-08-05 13:18:56

同學(xué)你好，這個政策是可以享受的

2024-07-06 10:55:27

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第八十八規(guī)定：符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。企業(yè)從事上述規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 2. (二)購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)優(yōu)惠根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第一百條規(guī)定：企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 3.根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕110號)規(guī)定：對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。增值稅根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕110號)規(guī)定：節(jié)能服務(wù)公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。具體標(biāo)準(zhǔn)參見該文件。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定：同時符合下列條件的合同能源管理服務(wù)，免征增值稅。 1.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求。 2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》：自2015年7月1日起，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。 3.根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》：自2015年7月1日起，對部分新型墻體材料實行增值稅即征即退50%的政策。（自產(chǎn)的產(chǎn)品須符合《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》）

2024-04-23 16:11:40

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