甜蜜的果汁 追問

2020-07-15 17:07

如果是母公司劃轉全資子公司呢，是不是不涉及任何稅種呢

小珂老師 解答

2020-07-15 17:12

會涉及土增、增值稅等

甜蜜的果汁 追問

2020-07-16 09:00

3、關于增值稅
根據《國家稅務總局關于資產（股權）劃轉企業所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第40號）第一條第（二）的規定，“100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉其持有的股權或資產,母公司沒有獲得任何股權或非股權支付。母公司按沖減實收資本（包括資本公積，下同）處理，子公司按接受投資處理。”
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2017年新修訂版）第一條“在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。”
而《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三條規定“條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權”。基于以上稅收政策規定，征收增值稅必須視“有償”行為，而母公司給子公司是無償劃撥土地，不具備征收增值稅的前題條件，因此不征收增值稅。
4、關于土地增值稅
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第二條規定,“條例第二條所稱的轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其他附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承，贈與方式無償轉讓房地產的行為。”因此有償轉讓房地產的行為是征收土地增值稅的前題條件。母公司無償劃轉土地到其子公司名下，是無償的行為，不構成土地增值稅征收的要件，所以不征收土地增值稅。

小珂老師 解答

2020-07-16 11:24

同學，你說的這個文件指的是無償劃轉呀。

小珂老師 解答

2020-07-16 11:25

1、增值稅
公司將不動產投資入股換取被投資企業的股權行為屬于有償取得“其他經濟利益”，且被投資企業取得不動產包括接受投資入股形式取得的不動產，其進項稅額同樣準予從銷項稅額中抵扣。說明以不動產投資入股行為列入了增值稅“銷售不動產”稅目的征稅范圍。因此，企業以不動產投資入股行為，應按有償銷售不動產行為征收增值稅。
按照稅法規定，一般納稅人銷售其于2016年4月30日前取得或自建的不動產，可選擇簡易計稅，征收率為5%，如果該不動產所在地與納稅人機構所在地不在同一地方的，應先按5%的征收率在不動產所在地預繳，然后再向機構所在地稅務機關申報。取得的不動產以差價（以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額）為銷售額，自建的不動產以全價為銷售額；一般納稅人銷售其于2016年5月1日后取得或自建的不動產，適用一般計稅方法，按2018年5月1日后增值稅稅率10%計稅，2019年則按新稅率9%執行。

甜蜜的果汁 追問

2020-07-16 14:26

母公司轉給子公司不屬于無償劃撥嗎？

小珂老師 解答

2020-07-16 14:39

同學您好。這要看你們雙方的約定協議合同呀。