交易性金融資產的成本，入賬價值，賬面價值的區別

金子老師

職稱：中級會計師,注冊稅務師

2020-07-02 14:55

您好，交易性金融資產的初始入賬價值就是交易性金融資產的成本,但賬面價值就不一定是成本了,賬面價值要加減公允價值變動損益.

購入時處理為

借:交易性金融資產-成本

貸:銀行存款

以后公允價值發生增減變動是

借:交易性金融資產-公允價值變動

貸:公允價值變動損益

如果公允價值變少了,作相反分錄.
交易性金融資產的入賬價值主要包括購買時支付的對價,不包括交易發生的手續費,也不包括交易性金融資產中包含的宣告發放而暫時未發放的應收項目.
交易性金融資產的賬面價值=交易性金融資產成本+-交易性金融資產公允價值變動,因交易性金融資產的公允價值變動有可能在貸方.

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