你好，收款時：借：銀行存款，貸：營業(yè)外收入

借；長期待攤費用 貸；銀行存款等科目

老師農(nóng)業(yè)合作社購農(nóng)戶果木送領導，如何入賬呀，送了又如何入賬

借:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)(或經(jīng)濟林木) 貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

(一)增值稅 根據(jù)財稅[2008]81號文件規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社要弄清楚以下幾項稅收政策： 1、對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。這里有一個條件，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品必須是本社成員生產(chǎn)的，否則就不能享受免征增值稅優(yōu)惠。 2、增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。這里明確購進的是農(nóng)民專業(yè)合作社的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，其他農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或商品則必須按照現(xiàn)行政策規(guī)定計算抵扣。因此，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售給增值稅一般納稅人的其他農(nóng)業(yè)產(chǎn)品則要考慮稅收問題。 3、對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。這里規(guī)定的是向本社成員銷售上述六種商品，才可以享受免征增值稅，否則不能享受免征優(yōu)惠。因此，在實際經(jīng)營中既要把握好銷售對象又要把握好規(guī)定的商品品目。 4、視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅政策依據(jù)?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱《增值稅暫行條例》)第十六條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。財政部國家稅務總局《關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅[1995]52號)對自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品做了規(guī)定：《增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定稅率征收增值稅。 (二)營業(yè)稅 1、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第六條規(guī)定，農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、水生動物的配種和疾病防治項目免征營業(yè)稅。 2、國家稅務總局《關于林木銷售和管護征收流轉稅問題的通知》(國稅函[2008]212號)規(guī)定，納稅人單獨提供林木管護勞務行為的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務取得的收入，免征營業(yè)稅。 3、財政部、國家稅務總局《關于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》(財稅字[1994]2號)規(guī)定，將土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。 《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第五十二條規(guī)定：農(nóng)民專業(yè)合作社享受國家規(guī)定的對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、流通、服務和其他涉農(nóng)經(jīng)濟活動相應的稅收優(yōu)惠。換言之，對農(nóng)民專業(yè)合作社從事上述勞務取得的收入，免征營業(yè)稅。 (三)企業(yè)所得稅 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)第二十七條規(guī)定，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實施條例則進一步明確了減免企業(yè)所得稅的項目，包括： 1.企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農(nóng)作物新品種的選育，中藥材的種植，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)，林產(chǎn)品的采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目，遠洋捕撈項目的所得，免征企業(yè)所得稅。 2.企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。 按照《農(nóng)民專業(yè)合作社法》的規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社是在農(nóng)村家庭承包經(jīng)營基礎上，同類農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營者或者同類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務的提供者、利用者，自愿聯(lián)合、民主管理的互助性經(jīng)濟組織。農(nóng)民專業(yè)合作社依法登記，即可取得法人資格。設立農(nóng)民專業(yè)合作社，應當向工商行政管理部門提交相關文件，申請設立登記，并取得營業(yè)執(zhí)照?！镀髽I(yè)所得稅法》第一條就明確：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法不同于原稅法的一個最顯著特點就在于實行法人所得稅制度，毫無疑問，農(nóng)民專業(yè)合作社是企業(yè)所得稅納稅人，應當按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但根據(jù)《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第五十二條的規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社享受國家規(guī)定的對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、流通、服務和其他涉農(nóng)經(jīng)濟活動相應的稅收優(yōu)惠。因此，對上述的免征、減征企業(yè)所得稅政策農(nóng)民專業(yè)合作社可以享受稅收優(yōu)惠。 (四)其他相關稅收 按照前述稅收政策，農(nóng)民專業(yè)合作社可以享受的涉農(nóng)經(jīng)濟活動的稅收優(yōu)惠還有： 1、城鎮(zhèn)土地使用稅?！吨腥A人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(以下簡稱《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》)第六條規(guī)定，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。財政部、國家稅務總局《關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》(財稅[2006]186號)中關于經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人征免城鎮(zhèn)土地使用稅問題明確：在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。把握的關鍵就在于土地必須是直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，而非他用，不符合這個用途規(guī)定的則要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、房產(chǎn)稅。國家稅務總局《關于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1999]44號)鑒于經(jīng)濟發(fā)展及城鎮(zhèn)建設已發(fā)生很大變化，規(guī)定對農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。這里同樣強調(diào)的是對農(nóng)林牧漁業(yè)用地. 3、印花稅。財稅[2008]81號文件規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。這里需要區(qū)分的是社內(nèi)、社外及農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料等，符合條件的免稅，不符合條件的征稅。 4、耕地占用稅?！吨腥A人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十四條第二款規(guī)定：建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用前款占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅?！吨腥A人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》進一步明確了條例第十四條所稱直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務而建設的建筑物和構筑物。具體包括：儲存農(nóng)用機具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設施;培育、生產(chǎn)種子、種苗的設施;畜禽養(yǎng)殖設施;木材集材道、運材道;農(nóng)業(yè)科研、試驗、示范基地;野生動植物保護、護林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設施;專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎設施;農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設施;其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施。因此，對農(nóng)民專業(yè)合作社占用農(nóng)用地從事上述生產(chǎn)設施建設的，不征耕地占用稅，否則則應照章征收。 5、車船稅。《中華人民共和國車船稅暫行條例》第三條規(guī)定，非機動車船(不包括非機動駁船)、拖拉機、捕撈(養(yǎng)殖)漁船免征車船稅。 6、車輛購置稅。財政部、國家稅務總局《關于農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅的通知》(財稅[2004]66號)規(guī)定，對農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅。農(nóng)用三輪車是指：柴油發(fā)動機，功率不大于7.4kw，載重量不大于500kg，最高車速不大于40km/h的三個車輪的機動車。 7、契稅。《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》規(guī)定，納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。