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送心意

玲老師

職稱會(huì)計(jì)師

2022-01-12 09:13

你好 有實(shí)操我發(fā)你可以嗎 業(yè)務(wù)分錄 都有 

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(一)增值稅 根據(jù)財(cái)稅[2008]81號(hào)文件規(guī)定,對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社要弄清楚以下幾項(xiàng)稅收政策: 1、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。這里有一個(gè)條件,農(nóng)業(yè)產(chǎn)品必須是本社成員生產(chǎn)的,否則就不能享受免征增值稅優(yōu)惠。 2、增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。這里明確購進(jìn)的是農(nóng)民專業(yè)合作社的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,其他農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或商品則必須按照現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)算抵扣。因此,對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售給增值稅一般納稅人的其他農(nóng)業(yè)產(chǎn)品則要考慮稅收問題。 3、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī),免征增值稅。這里規(guī)定的是向本社成員銷售上述六種商品,才可以享受免征增值稅,否則不能享受免征優(yōu)惠。因此,在實(shí)際經(jīng)營中既要把握好銷售對(duì)象又要把握好規(guī)定的商品品目。 4、視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅政策依據(jù)。《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《增值稅暫行條例》)第十六條規(guī)定,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財(cái)稅[1995]52號(hào))對(duì)自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品做了規(guī)定:《增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,以及外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,不屬于免稅的范圍,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。 (二)營業(yè)稅 1、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第六條規(guī)定,農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、水生動(dòng)物的配種和疾病防治項(xiàng)目免征營業(yè)稅。 2、國家稅務(wù)總局《關(guān)于林木銷售和管護(hù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅函[2008]212號(hào))規(guī)定,納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為的收入中,屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。 3、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)若干項(xiàng)目免征營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅字[1994]2號(hào))規(guī)定,將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),免征營業(yè)稅。 《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第五十二條規(guī)定:農(nóng)民專業(yè)合作社享受國家規(guī)定的對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、流通、服務(wù)和其他涉農(nóng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。換言之,對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社從事上述勞務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。 (三)企業(yè)所得稅 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》)第二十七條規(guī)定,從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例則進(jìn)一步明確了減免企業(yè)所得稅的項(xiàng)目,包括: 1.企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植,農(nóng)作物新品種的選育,中藥材的種植,林木的培育和種植,牲畜、家禽的飼養(yǎng),林產(chǎn)品的采集,灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目,遠(yuǎn)洋捕撈項(xiàng)目的所得,免征企業(yè)所得稅。 2.企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目的所得,減半征收企業(yè)所得稅。 按照《農(nóng)民專業(yè)合作社法》的規(guī)定,農(nóng)民專業(yè)合作社是在農(nóng)村家庭承包經(jīng)營基礎(chǔ)上,同類農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營者或者同類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的提供者、利用者,自愿聯(lián)合、民主管理的互助性經(jīng)濟(jì)組織。農(nóng)民專業(yè)合作社依法登記,即可取得法人資格。設(shè)立農(nóng)民專業(yè)合作社,應(yīng)當(dāng)向工商行政管理部門提交相關(guān)文件,申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記,并取得營業(yè)執(zhí)照。《企業(yè)所得稅法》第一條就明確:在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法不同于原稅法的一個(gè)最顯著特點(diǎn)就在于實(shí)行法人所得稅制度,毫無疑問,農(nóng)民專業(yè)合作社是企業(yè)所得稅納稅人,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但根據(jù)《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第五十二條的規(guī)定,農(nóng)民專業(yè)合作社享受國家規(guī)定的對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、流通、服務(wù)和其他涉農(nóng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。因此,對(duì)上述的免征、減征企業(yè)所得稅政策農(nóng)民專業(yè)合作社可以享受稅收優(yōu)惠。 (四)其他相關(guān)稅收 按照前述稅收政策,農(nóng)民專業(yè)合作社可以享受的涉農(nóng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅收優(yōu)惠還有: 1、城鎮(zhèn)土地使用稅。《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》)第六條規(guī)定,直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2006]186號(hào))中關(guān)于經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人征免城鎮(zhèn)土地使用稅問題明確:在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人,其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地,根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地的規(guī)定,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。把握的關(guān)鍵就在于土地必須是直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn),而非他用,不符合這個(gè)用途規(guī)定的則要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、房產(chǎn)稅。國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1999]44號(hào))鑒于經(jīng)濟(jì)發(fā)展及城鎮(zhèn)建設(shè)已發(fā)生很大變化,規(guī)定對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地,不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。這里同樣強(qiáng)調(diào)的是對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)用地. 3、印花稅。財(cái)稅[2008]81號(hào)文件規(guī)定,對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同,免征印花稅。這里需要區(qū)分的是社內(nèi)、社外及農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料等,符合條件的免稅,不符合條件的征稅。 4、耕地占用稅。《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十四條第二款規(guī)定:建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的規(guī)定的農(nóng)用地的,不征收耕地占用稅。《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》進(jìn)一步明確了條例第十四條所稱直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施,是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括:儲(chǔ)存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲(chǔ)設(shè)施;培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施;畜禽養(yǎng)殖設(shè)施;木材集材道、運(yùn)材道;農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地;野生動(dòng)植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施;專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施;農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施;其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。因此,對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社占用農(nóng)用地從事上述生產(chǎn)設(shè)施建設(shè)的,不征耕地占用稅,否則則應(yīng)照章征收。 5、車船稅。《中華人民共和國車船稅暫行條例》第三條規(guī)定,非機(jī)動(dòng)車船(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)、拖拉機(jī)、捕撈(養(yǎng)殖)漁船免征車船稅。 6、車輛購置稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅的通知》(財(cái)稅[2004]66號(hào))規(guī)定,對(duì)農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅。農(nóng)用三輪車是指:柴油發(fā)動(dòng)機(jī),功率不大于7.4kw,載重量不大于500kg,最高車速不大于40km/h的三個(gè)車輪的機(jī)動(dòng)車。 7、契稅。《中華人民共和國契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅。
2019-09-25 16:24:20
計(jì)入庫存商品的成本或原材料的成本
2019-08-16 10:30:49
你好,1、通常情況下,納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)(如10月申報(bào)所屬期為9月份)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入,同時(shí)也沒有其他應(yīng)繳納的稅費(fèi),這種情況稱為零申報(bào)。 2、納稅申報(bào)方式有上門申報(bào)和網(wǎng)上申報(bào)。如果上門申報(bào),直接將納稅申報(bào)表(零報(bào)表)報(bào)送主管稅務(wù)局。如果是網(wǎng)上申報(bào),直接上網(wǎng)作無稅申報(bào)就行了。
2019-01-07 09:27:00
你好,不是所有的稅都免 可能會(huì)減免增值稅,所得稅
2017-08-03 15:01:28
你好 有實(shí)操我發(fā)你可以嗎 業(yè)務(wù)分錄 都有?
2022-01-12 09:13:16
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