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送心意

萱萱老師

職稱中級(jí)會(huì)計(jì)師

2020-05-04 18:09

關(guān)聯(lián)方及其交易需要填報(bào)《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》納稅年度納稅申報(bào)表所包括的關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易按賬載金額填列,《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》填報(bào)說明

  一、關(guān)聯(lián)關(guān)系表12-1 

  1、填報(bào)的關(guān)聯(lián)方主要是與企業(yè)有直接投資關(guān)系或是有業(yè)務(wù)往來的關(guān)聯(lián)方,集團(tuán)內(nèi)沒有直接投資關(guān)系也沒有業(yè)務(wù)往來的關(guān)聯(lián)方可以不填。表12-8對(duì)外投資情況表中涉及的符合關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)需要填列。

  2、"納稅人識(shí)別號(hào)"填列的是關(guān)聯(lián)方所在國(guó)家、地區(qū)用于納稅申報(bào)的納稅人代碼。

  3、"地址"填列的是關(guān)聯(lián)企業(yè)注冊(cè)地址、實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)所在地,關(guān)聯(lián)方為個(gè)人的為有關(guān)聯(lián)關(guān)系的個(gè)人住所。

  4、關(guān)聯(lián)關(guān)系類型:

  A、一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上,或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對(duì)另一方間接持有股份,只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上,則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。

  B、一方與另一方(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外)之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上,或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外)擔(dān)保。

  C、一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員(包括董事會(huì)成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派,或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員(包括董事會(huì)成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派。

  D、一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員(包括董事會(huì)成員和經(jīng)理)同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員(包括董事會(huì)成員和經(jīng)理),或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員。

  E、一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。

  F、一方的購(gòu)買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制。

  G、一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。

  H、一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制,或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系,包括雖未達(dá)到本條第(一)項(xiàng)持股比例,但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益,以及家族、親屬關(guān)系等。

  上述關(guān)系滿足一項(xiàng)的即構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系,滿足幾項(xiàng)選幾項(xiàng),填寫對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的字母代碼。

  二、關(guān)聯(lián)交易匯總表12-2 

  1、該表大部分交易類型對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)由系統(tǒng)根

萱萱老師 解答

2020-05-04 18:11

據(jù)12-3至12-7的填報(bào)情況自動(dòng)生成,交易類型為"其他"的需要手工填寫。

  2、"本年度是否按要求準(zhǔn)備同期資料",按照有關(guān)規(guī)定需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)選擇"是"凡是不符合同期資料免除準(zhǔn)備條件的企業(yè)都要選擇"是"

  3、"本年度免除準(zhǔn)備同期資料",如果"本年度是否按要求準(zhǔn)備同期資料"選擇"是"則該項(xiàng)不能選"是"屬于下列情形之一的企業(yè),可免于準(zhǔn)備同期資料:

  (1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額(來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)

  在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算)在4000萬元人民幣以下,上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額;

  (2)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍;

  (3)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

  4、"本年度是否簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議"企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn),或是共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),按照獨(dú)立交易原則可與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偘l(fā)生的成本,達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。

  企業(yè)應(yīng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起30日內(nèi),層報(bào)國(guó)家稅局總局備案。

  三、購(gòu)銷表12-3

  1、材料(商品)購(gòu)入:包含原材料、半成品、材料(商品)等有形資產(chǎn),不包括固定資產(chǎn)、工程物資、低值易耗品。數(shù)據(jù)來源于"原材料"、"庫存商品"等會(huì)計(jì)核算科目。

  2、商品(材料)銷售:數(shù)據(jù)來源于"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"等科目反映的本年度商品、材料銷售收入。

  3、"來料加工"填報(bào)的是收取的出口加工費(fèi)金額。

  4、"二、按出口貿(mào)易方式分類的出口銷售收入"各項(xiàng)合計(jì)數(shù)應(yīng)等于"商品(材料)銷售"部分的"出口銷售"額。

  5、"定價(jià)方法":6種,在填報(bào)時(shí)對(duì)應(yīng)以下內(nèi)容用數(shù)字填列

  (1)可比非受控價(jià)格法:以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。

  (2)再銷售價(jià)格法:以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。

  (3)成本加成法:以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。

  (4)交易凈利潤(rùn)法:以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤(rùn)率指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易的凈利潤(rùn)。

  利潤(rùn)率指標(biāo)包括資產(chǎn)收益率、銷售利

萱萱老師 解答

2020-05-04 18:12

潤(rùn)率、完全成本加成率、貝里比率等。

  (5)利潤(rùn)分割法:根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤(rùn)額。利潤(rùn)分割法分為一般利潤(rùn)分割法和剩余利潤(rùn)分割法。一般利潤(rùn)分割法根據(jù)關(guān)聯(lián)交易各參與方所執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及使用的資產(chǎn),確定各自應(yīng)取得的利潤(rùn)。剩余利潤(rùn)分割法將關(guān)聯(lián)交易各參與方的合并利潤(rùn)減去分配給各方的常規(guī)利潤(rùn)的余額作為剩余利潤(rùn),再根據(jù)各方對(duì)剩余利潤(rùn)的貢獻(xiàn)程度進(jìn)行分配。

  (6)其他方法

  四、勞務(wù)表12-4 

  1、勞務(wù)的范圍:包括市場(chǎng)調(diào)查、營(yíng)銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢、代理、科研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)。

  2、"勞務(wù)收入"數(shù)據(jù)來源是"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"中反映的勞務(wù)收入。

  3、"勞務(wù)支出"的數(shù)據(jù)來源是"制造費(fèi)用"、"營(yíng)業(yè)費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"等科目中反映的接受勞務(wù)時(shí)支付的費(fèi)用。不包含按規(guī)定計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)用等勞務(wù)費(fèi)用。

  4、"定價(jià)方法"同12-3表中相關(guān)內(nèi)容。

  五、融通資金表12-7

   1、"企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例"的填報(bào)事項(xiàng):

  (1)債權(quán)性投資,是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的,需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。

  企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資包括:關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資;無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資;其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。

  權(quán)益性投資,是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息,投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。

  (2)關(guān)聯(lián)債資比例是企業(yè)從其全部關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資(以下簡(jiǎn)稱關(guān)聯(lián)債權(quán)投資)占企業(yè)接受的權(quán)益性投資(以下簡(jiǎn)稱權(quán)益投資)的比例。需要說明的是,作為分子的債權(quán)性投資是關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資,但是作為分母的權(quán)益性投資是所有的權(quán)益性投資,包括關(guān)聯(lián)方與非關(guān)聯(lián)方的權(quán)益投資總和。

  (3)計(jì)算公式:關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和?其中:各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資=(關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額 月末賬面余額)/2 各月平均權(quán)益投資=(權(quán)益投資月初賬面余額 月末賬面余額)/2權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所列示的所有者權(quán)益金

萱萱老師 解答

2020-05-04 18:12

請(qǐng)參考填表說明根據(jù)實(shí)際情況填寫

大漠沙棘 追問

2020-05-04 19:08

如果是買賣雙方關(guān)系那關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)匯總表怎么填寫

萱萱老師 解答

2020-05-04 19:15

請(qǐng)問你指的買賣關(guān)系是什么意思?

大漠沙棘 追問

2020-05-04 21:10

就是買進(jìn)賣出的關(guān)系

萱萱老師 解答

2020-05-04 21:31

關(guān)聯(lián)關(guān)系的買賣填購(gòu)銷表,匯總表根據(jù)實(shí)際情況填寫,你有哪里不明白可以再提問

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您好,截圖下您填的關(guān)聯(lián)表,
2018-05-22 23:46:39
你好,沒有關(guān)聯(lián)方交易不用填寫的。
2020-05-18 20:16:22
您好,所謂的關(guān)聯(lián)關(guān)系也就是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生關(guān)聯(lián)交易,也就是同一個(gè)老板控制的幾個(gè)企業(yè)之間發(fā)生的業(yè)務(wù)往來款,您沒有的話,那就可以不填
2019-05-07 12:25:21
你好 沒有關(guān)聯(lián)企業(yè)的可以不填 你把上面的企業(yè)基本信息填寫后保存就行
2019-04-24 09:59:34
最好填寫一下 就直接保存即可
2016-05-17 15:15:39
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