你好羅老師,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)數(shù),增值稅申報(bào)表附表二進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出第18欄提示不準(zhǔn)為負(fù)數(shù),如何操作?
激情的火
于2020-04-20 08:12 發(fā)布 ??2965次瀏覽
- 送心意
郭老師
職稱: 初級(jí)會(huì)計(jì)師
相關(guān)問題討論

你好
不可以填寫負(fù)數(shù)的
2021-08-06 08:27:48

你好
你什么原因需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出
2020-04-20 08:31:56

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,在申報(bào)表中應(yīng)該填在主表第14欄,或表二的第十五欄。
不能填在納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額里,納稅檢查調(diào)減是稽查案件查處專用。
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失),以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣。
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利,個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí),其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。實(shí)際工作中,經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣,當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失,在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí),應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除,在會(huì)計(jì)處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。
所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出,進(jìn)出相等。而視同銷售是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷售處理,但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費(fèi),需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額。二者的區(qū)別主要在于:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去,不考慮購(gòu)進(jìn)貨物的增值情況;視同銷售銷項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價(jià)值計(jì)算的,其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額,為應(yīng)交增值稅。
會(huì)計(jì)處理
以下詳細(xì)說明需要記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的幾種情況的會(huì)計(jì)處理。
非應(yīng)稅
用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
例:某企業(yè)對(duì)廠房進(jìn)行改建,領(lǐng)用本廠購(gòu)進(jìn)的原材料1500元,應(yīng)將原材料價(jià)值加上進(jìn)項(xiàng)稅額255(17%)元計(jì)入在建工程工程成本(注:購(gòu)入材料貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于與增值稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的,不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。其會(huì)計(jì)處理如下:
借:在建工程 1755
貸:原材料 1500
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕 255
免稅項(xiàng)目
用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
例:某自行車廠既生產(chǎn)自行車,又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元,購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅170元,其會(huì)計(jì)處理如下:
借:基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170
貸:原材料 1000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 170
集體福利
用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
例:某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料20000元,其中購(gòu)買原材料時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3400元,其會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)(浴池維修) 23400
貸:原材料 20000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3400
購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
如果企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,其價(jià)值為零,進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣,應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品,其價(jià)值同樣為零,所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣,也應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
例1:某零售商業(yè)企業(yè)A柜組在月末盤點(diǎn)時(shí),發(fā)現(xiàn)短缺某種商品售價(jià)400元(不含增值稅),原因待查,根據(jù)上月的該種商品進(jìn)銷差率15%計(jì)算,調(diào)整有關(guān)帳目:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失 340
商品進(jìn)銷差價(jià)60
貸:庫(kù)存商品400
短缺商品經(jīng)查屬營(yíng)業(yè)員的過失,營(yíng)業(yè)員應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。經(jīng)查,短缺商品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為58元,其會(huì)計(jì)處理:
借:其他應(yīng)收款 398
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失 340
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 58
企業(yè)發(fā)生意外事故,損失庫(kù)存外購(gòu)原材料金額32.79萬元(其中含運(yùn)費(fèi)2.79萬元), 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(32.79-2.79)*17%+2.79/(1-7%)*7%=5.31萬元。增值稅專用發(fā)票入帳時(shí)計(jì)入原材料成本的是價(jià)款,進(jìn)項(xiàng)稅額是價(jià)款乘以增值稅稅率(17%或13%),因此進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),用原材料成本直接乘以增值稅稅率(17%或13%)就得出應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
運(yùn)費(fèi)發(fā)票的應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是運(yùn)輸費(fèi)用總額(含稅金額)乘以7%的抵扣率,計(jì)入原材料成本的金額為運(yùn)輸費(fèi)用總額減去計(jì)算的應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),要將計(jì)入原材料成本的金額先換算成全部的運(yùn)輸費(fèi)用,再計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。2.79/(1-7%)就是計(jì)算全部的運(yùn)輸費(fèi)用,再乘以7%就計(jì)算出應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
例2:
A企業(yè)原材料發(fā)生非常損失,其實(shí)際成本為7500元。A企業(yè)為一般納稅人,增值稅率為17%。則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 8775
貸:原材料 7500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(7500×17%) 1275
又如,A企業(yè)庫(kù)存商品發(fā)生非常損失,其實(shí)際成本為37000元。A企業(yè)為一般納稅人,增值稅率為17%。則賬務(wù)處理為:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 43290
貸:庫(kù)存商品 37000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(37000×17%) 6290
如果上例題中改為在產(chǎn)品,其他資料不變,則賬務(wù)處理如下:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 43290
貸:生產(chǎn)成本 37000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(37000×17%) 6290
按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第21條的規(guī)定,凡是企業(yè)無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨,一律應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。包括已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨;已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨;生產(chǎn)中已不再需要,并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨;其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。這些霉?fàn)€變質(zhì)或無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨,不管是否有市場(chǎng)變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的原因,都屬于永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的存貨,其進(jìn)項(xiàng)稅額在會(huì)計(jì)上均應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理。
然而,由于市場(chǎng)變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整遭淘汰、過時(shí)的存貨,雖然市場(chǎng)價(jià)值降低,卻是由于市場(chǎng)變化引起的,不屬于非正常損失,貶值時(shí)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。只要沒有發(fā)生自然災(zāi)害損失,沒有盤虧、丟失或毀損,就不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。值得注意的是,對(duì)于市場(chǎng)價(jià)值因市場(chǎng)變化而降低的存貨,企業(yè)處理前一定要上報(bào)主管稅務(wù)部門,得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。否則,稅務(wù)部門會(huì)認(rèn)為是因企業(yè)管理不善而導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)值降低,甚至認(rèn)為是因存在盤虧、丟失或毀損的情形而使銷售收入總額降低,從而造成企業(yè)不應(yīng)有的稅收損失。
2018-06-04 13:55:36

可以的
2018-12-30 08:24:39

不是,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指在當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)表中,將上月未轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)讓到本月進(jìn)行申報(bào)。
2023-03-13 17:21:17
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