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送心意

郭老師

职称初級會計師

2020-04-20 08:31

你好
你什么原因需要進項轉(zhuǎn)出

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你好 不可以填寫負數(shù)的
2021-08-06 08:27:48
你好 你什么原因需要進項轉(zhuǎn)出
2020-04-20 08:31:56
進項稅額轉(zhuǎn)出,在申報表中應該填在主表第14欄,或表二的第十五欄。 不能填在納稅檢查調(diào)減進項稅額里,納稅檢查調(diào)減是稽查案件查處專用。 企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關科目,不予以抵扣。 《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目,而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利,個人消費等情況時,其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。實際工作中,經(jīng)常存在納稅人當期購進的貨物或應稅勞務事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營,但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣,當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途,用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等,購進貨物發(fā)生非正常損失,在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時,應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發(fā)生的進項稅稅額中扣除,在會計處理中記入“進項稅額轉(zhuǎn)出”。 所謂增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進一出,進出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務未做銷售處理,但按稅法規(guī)定應視同銷售交納相關稅費,需計算交納增值稅銷項稅額。二者的區(qū)別主要在于:進項稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去,不考慮購進貨物的增值情況;視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的,其與該項貨物的進項稅額的差額,為應交增值稅。 會計處理 以下詳細說明需要記入“進項稅額轉(zhuǎn)出”的幾種情況的會計處理。 非應稅 用于非應稅項目等購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉(zhuǎn)出 例:某企業(yè)對廠房進行改建,領用本廠購進的原材料1500元,應將原材料價值加上進項稅額255(17%)元計入在建工程工程成本(注:購入材料貨物或應稅勞務用于與增值稅生產(chǎn)經(jīng)營相關的,不用做進項稅額轉(zhuǎn)出)。其會計處理如下: 借:在建工程 1755 貸:原材料 1500 應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出〕 255 免稅項目 用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉(zhuǎn)出 例:某自行車廠既生產(chǎn)自行車,又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。為生產(chǎn)輪椅領用原材料1000元,購進原材料時支付進項稅170元,其會計處理如下: 借:基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170 貸:原材料 1000 應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 170 集體福利 用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出 例:某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領用原材料20000元,其中購買原材料時抵扣進項稅3400元,其會計處理如下: 借:應付職工薪酬--職工福利費(浴池維修) 23400 貸:原材料 20000 應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3400 購進貨物或應稅勞務非正常損失的進項稅額轉(zhuǎn)出。 如果企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失,其價值為零,進項稅額無法抵扣,應作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理;企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品,其價值同樣為零,所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣,也應作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。 例1:某零售商業(yè)企業(yè)A柜組在月末盤點時,發(fā)現(xiàn)短缺某種商品售價400元(不含增值稅),原因待查,根據(jù)上月的該種商品進銷差率15%計算,調(diào)整有關帳目: 借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失 340 商品進銷差價60 貸:庫存商品400 短缺商品經(jīng)查屬營業(yè)員的過失,營業(yè)員應負賠償責任。經(jīng)查,短缺商品增值稅進項稅額為58元,其會計處理: 借:其他應收款 398 貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失 340 應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 58 企業(yè)發(fā)生意外事故,損失庫存外購原材料金額32.79萬元(其中含運費2.79萬元), 進項稅額轉(zhuǎn)出=(32.79-2.79)*17%+2.79/(1-7%)*7%=5.31萬元。增值稅專用發(fā)票入帳時計入原材料成本的是價款,進項稅額是價款乘以增值稅稅率(17%或13%),因此進項稅額轉(zhuǎn)出時,用原材料成本直接乘以增值稅稅率(17%或13%)就得出應該轉(zhuǎn)出的進項稅額。 運費發(fā)票的應抵扣的進項稅額是運輸費用總額(含稅金額)乘以7%的抵扣率,計入原材料成本的金額為運輸費用總額減去計算的應抵扣進項稅額。因此做進項稅額轉(zhuǎn)出時,要將計入原材料成本的金額先換算成全部的運輸費用,再計算應轉(zhuǎn)出的進項稅額。2.79/(1-7%)就是計算全部的運輸費用,再乘以7%就計算出應轉(zhuǎn)出的進項稅額。 例2: A企業(yè)原材料發(fā)生非常損失,其實際成本為7500元。A企業(yè)為一般納稅人,增值稅率為17%。則會計賬務處理為: 借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 8775 貸:原材料 7500 應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(7500×17%) 1275 又如,A企業(yè)庫存商品發(fā)生非常損失,其實際成本為37000元。A企業(yè)為一般納稅人,增值稅率為17%。則賬務處理為: 借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 43290 貸:庫存商品 37000 應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(37000×17%) 6290 如果上例題中改為在產(chǎn)品,其他資料不變,則賬務處理如下: 借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 43290 貸:生產(chǎn)成本 37000 應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(37000×17%) 6290 按《增值稅暫行條例實施細則》第21條的規(guī)定,凡是企業(yè)無轉(zhuǎn)讓價值的存貨,一律應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。包括已霉爛變質(zhì)的存貨;已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨;生產(chǎn)中已不再需要,并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨;其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。這些霉爛變質(zhì)或無轉(zhuǎn)讓價值的存貨,不管是否有市場變化和產(chǎn)品結構調(diào)整的原因,都屬于永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的存貨,其進項稅額在會計上均應做轉(zhuǎn)出處理。 然而,由于市場變化和產(chǎn)品結構調(diào)整遭淘汰、過時的存貨,雖然市場價值降低,卻是由于市場變化引起的,不屬于非正常損失,貶值時計提資產(chǎn)減值準備。只要沒有發(fā)生自然災害損失,沒有盤虧、丟失或毀損,就不應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。值得注意的是,對于市場價值因市場變化而降低的存貨,企業(yè)處理前一定要上報主管稅務部門,得到稅務部門的認可。否則,稅務部門會認為是因企業(yè)管理不善而導致市場價值降低,甚至認為是因存在盤虧、丟失或毀損的情形而使銷售收入總額降低,從而造成企業(yè)不應有的稅收損失。
2018-06-04 13:55:36
可以的
2018-12-30 08:24:39
不是,進項稅額轉(zhuǎn)出是指在當月的增值稅納稅申報表中,將上月未轉(zhuǎn)出的進項稅額轉(zhuǎn)讓到本月進行申報。
2023-03-13 17:21:17
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