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曉海老師
職稱： 會(huì)計(jì)中級(jí)職稱
2016-05-18 16:09
你好！應(yīng)該是和原來(lái)一樣，全額開(kāi)票，差額繳稅
相關(guān)問(wèn)題討論
你好； 是的。 勞務(wù)派遣需要有許可證 就可以差額征稅的； 一般的勞務(wù)公司 不能差額的
2021-11-15 17:56:59
您好，您可以看下下面的幾個(gè)例題
（一）一般納稅人
【案例一】A公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬(wàn)元、支付五險(xiǎn)一金21萬(wàn)，共計(jì)96萬(wàn)元。A公司選擇差額征收。
第一步：全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額
借：銀行存款 1,000,000.00
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 952,380.95
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 47,619.05①
第二步：確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷項(xiàng)稅額抵減”
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 914,285.71
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）45,714.29②
貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 750,000.00
應(yīng)付職工薪酬——五險(xiǎn)一金 210,000.00
第三步：月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 1,904.76(①-②)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 1,904.76（實(shí)際繳納數(shù)）
【案例二】B公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)25萬(wàn)元，其中需要支付五險(xiǎn)一金21萬(wàn)。工資由用工方直接支付給勞務(wù)派遣人員。B公司選擇差額征收。
第一步：全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額
借：銀行存款 250,000.00
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 238,095.24
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11,904.76①
第二步：確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷項(xiàng)稅額抵減”
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200,000.00
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）10,000.00②
貸：應(yīng)付職工薪酬——五險(xiǎn)一金 210,000.00
第三步：月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 1,904.76(①-②)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 1,904.76（實(shí)際繳納數(shù)）
（二）小規(guī)模納稅人
【案例三】C公司是一家勞務(wù)派遣公司，小規(guī)模納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬(wàn)元、支付五險(xiǎn)一金21萬(wàn)，共計(jì)96萬(wàn)元。C公司選擇差額征收。
第一步：全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額
借：銀行存款 1,000,000.00
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 952,380.95
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 47,619.05①
第二步：確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及應(yīng)交增值稅差額抵減
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 914,285.71
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 45,714.29②
貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 750,000.00
應(yīng)付職工薪酬——五險(xiǎn)一金 210,000.00
第三步：實(shí)際繳納增值稅的計(jì)算
實(shí)際繳納數(shù)=①-②=1,904.76元
【案例四】D公司是一家勞務(wù)派遣公司，小規(guī)模納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)25萬(wàn)元，其中需要支付五險(xiǎn)一金21萬(wàn)。工資由用工方直接支付給勞務(wù)派遣人員。D公司選擇差額征收。
第一步：全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額
借：銀行存款 250,000.00
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 238,095.24
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 11,904.76①
第二步：確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及應(yīng)交增值稅差額抵減
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200,000.00
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 10,000.00②
貸：應(yīng)付職工薪酬——五險(xiǎn)一金 210,000.00
第三步：實(shí)際繳納增值稅的計(jì)算
實(shí)際繳納數(shù)=①-②=1,904.76元
2019-11-29 12:03:44
你好！應(yīng)該是和原來(lái)一樣，全額開(kāi)票，差額繳稅
2016-05-18 16:09:49
你好
差額稅收是百分之五
2020-06-17 09:56:17
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
發(fā)票開(kāi)具具體事項(xiàng)：
選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法差額征稅
通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額依5%的征收率開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金依5%的征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
2019-04-08 11:34:29
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