TxieYan 追問

2020-04-15 15:31

我們是被掛靠方，所有項目都是施工完了，在進行招投標，無法提供成本發票，業主方撥付款給我們，我扣管理費及稅費，剩余的在付給掛靠方（是個人），有些業主方撥付給我們的工程款是開發票給他們的，有些還沒有開發票，開了發票的我就要確認收入

樸老師 解答

2020-04-15 15:45

你沒有成本票的話那你的稅很高呀

TxieYan 追問

2020-04-15 15:50

我們申請了簡易征收和核定征收，

樸老師 解答

2020-04-15 15:57

那行，那你做賬按照核定征收的來做，但是最好是都有成本票

TxieYan 追問

2020-04-15 16:00

主要是怎么做會計分錄？支付給掛靠方的時候怎么做？收到業主方撥付工程款的時候又怎么確認收入？和業主方及掛靠方的合同都沒有合同價款，按實際計量為準

樸老師 解答

2020-04-15 16:02

借應收賬款貸主營業務收入貸銷項
成本借主營業務成本貸銀行
收到錢的時候借銀行貸應收賬款

TxieYan 追問

2020-04-15 16:06

沒有合同價款怎么確認收入啊？我是按開發票來確認收入的，我開了發票業主方就撥款給我了

樸老師 解答

2020-04-15 16:15

按照完工比例來確認的

TxieYan 追問

2020-04-15 16:21

老師，可以給我一套針對我的情況的會計分錄流程嗎

樸老師 解答

2020-04-15 16:28

上面的分錄就可以的

TxieYan 追問

2020-04-15 16:33

可以給重新我一個全的嗎

樸老師 解答

2020-04-15 16:35

根據每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當月出勤總工日→按照規定的日工資率分部門分人員計算當月應計入成本、費用的工資和福利費金額→制作相關會計憑證

1）月末按照考勤及完成的工程量計提本月職工薪酬

借：工程施工——間接費用

借：管理費用——人員工資

貸：應付職工薪酬——工資

2）月初職工薪酬發放

借：應付職工薪酬——工資

貸：其他應付款——代扣個人養老保險（個人承擔部分）

貸：應交稅費——個人所得稅

貸：銀行存款

3）支付或申報成功后扣繳社保費用時

借：管理費用—員工保險（公司繳付的公司管理人員）

借：工程施工——間接費用（公司繳付部分施工項目部管理人員）

借：工程施工—合同成本—人工費（公司繳付部分的施工現場勞務班組人員）

借：內部往來—XX分公司（如果有需要分公司承擔的）

借：應交稅費——個人所得稅

貸：銀行存款（支付的養老保險）

貸：銀行存款（支付的個人所得稅）

3、日常施工成本的歸集

1）購進工程材料時用于一般計稅方法項目

借：庫存材料

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款——**供應商

2）庫存材料的領用

借：工程施工——合同成本——直接材料費

貸：庫存材料

3）購進材料用于簡易計稅方法項目

貸：應付賬款——**供應商

4）庫存材料的領用

借：工程施工——合同成本——直接材料費

貸：庫存材料

5）如果是領用原來用于一般計稅方法項目的材料

借：工程施工——合同成本——直接材料費

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

貸：庫存材料

4、固定資產

收到購進單據→在固定資產系統“日常處理→資產增加→固定資產卡片”→在固定資產系統中生成憑證→月末計提折舊→與總賬系統核對無誤→對固定資產系統進行結賬。

1）固定資產增加時

借：固定資產——各部門

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（或應付賬款）

2）計提折舊時

借：管理費用——折舊費（管理部門用）

工程施工——間接費用（項目部使用的設備）

機械作業——累計折舊（公司設有專門機械管理部門）

貸：累計折舊

3）對于施工現場使用的施工機械按照當月耗費的臺班分配計入到項目成本

借：工程施工——合同成本——機械作業（A項目）

借：工程施工——合同成本——機械作業（B項目）

貸：機械作業——成本結轉

5、低值易耗品

對按相關規定應作為低值易耗品核算的，先計入“周轉材料”科目→按五五攤銷法攤銷50%計入相關項目成本→另50%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉入相關成本。

購進時

借：周轉材料——在庫周轉材料——具體名稱

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（或應付賬款）

領用時

借：周轉材料——在用周轉材料

貸：周轉材料——在庫周轉材料

借：工程施工——項目部——辦公用品等科目

管理費用——低值易耗品攤銷

貸：周轉材料——周轉材料攤銷——具體名稱

6、庫存材料

項目部購進主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目→月末項目部進行實地盤點，編制材料收發存月報表送交財務部→成本會計根據月末結存數算出各項目部主要材料實際

使用量及金額，作為當月施工實際成本。

借：工程施工——合同成本——直接材料費

貸：庫存材料

7、臨時設施

對按相關規定應作為臨時設施核算的，先計入臨時設施科目→首次使用該臨時設施的項目總價的60%計入該項目成本→第二次使用時，按總價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設施而發

生的成本計入該項目成本。

購進臨時設施時：

借：臨時設施——具體臨時設施

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（或應付賬款）

進項目部成本時：

借：工程施工——合同成本——其他直接費

貸：臨時設施攤銷

8、無形資產購置及攤銷

1）購置

借：無形資產——原值（財務軟件/工程預算軟件等）

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2）根據自制的計算表，在規定的使用年限內對賬面的無形資產平均進行攤銷。即：

借：工程施工——間接費用（項目部）

借：管理費用——無形資產攤銷

貸：無形資產——累計攤銷

9、福利費

1）發放福利的時候

借：應付職工薪酬——職工福利費

貸：銀行存款

2）分配計入到成本費用

借：管理費用——職工福利費

工程施工——合同成本——人工費

10、流轉稅金核算

1）一般計稅方法項目預繳增值稅

貸：銀行存款

2）簡易計稅方法項目預繳增值稅

借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

3）資產負債表日完成施工產值

借：應收賬款——按照完工百分比確定債權

貸：工程結算——（**工程項目）

貸：應交稅費——待轉銷項稅額

3）開具發票

借：應收賬款——已開發票

借：應交稅費——待轉銷項稅額

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

4）收款時（已開發票）

借：銀行存款

貸：應收賬款——已開發票

11、在資產負債表日按照完工百分比法確認合同成本/合同費用/合同毛利

借：主營業務成本

借：工程施工——合同毛利

貸：主營業務收入

同時結轉損益

借：主營業務收入

貸：主營業務成本

貸：本年利潤

12、結轉損益

按當月所有損益類科目的發生進行損益結轉，自動生成的憑證為，

借：本年利潤

貸：管理費用

13、憑證審核

出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務部經理審核。

14、月末核對

在月末結賬日核對現金、銀行存款的賬實數，編制現金盤點表和銀行余額調整表，如有差異，應及時查找原因進行處理。